ما الذي يجب أن تتضمنه الفاتورة؟ شرح متطلبات فاتورة ضريبة القيمة المضافة

يجب أن تتضمن الفاتورة التفاصيل التي ينص عليها قانون الضرائب، سواء أُرسلت في شكل ورقي أو كملف PDF أو كفاتورة إلكترونية منظمة. وفي الاتحاد الأوروبي، يحدد توجيه ضريبة القيمة المضافة (2006/112/EC) المحتوى الأدنى المطلوب، وتقوم كل دولة عضو بدمج هذه القواعد في تشريعاتها الوطنية. أما خارج الاتحاد الأوروبي، فتحدد سلطة الضرائب الوطنية المتطلبات.

يشرح هذا المقال متطلبات الفواتير في الاتحاد الأوروبي، والقواعد الإضافية الخاصة بالفواتير الإلكترونية، والتغييرات التي طرأت على ضريبة القيمة المضافة في العصر الرقمي (ViDA)، وكيفية توافق المتطلبات القانونية مع معيار EN 16931 ومعيار Peppol. ويتضمن كل قسم رابطًا للنص القانوني الرسمي.

تحدد المادة 226 من توجيه ضريبة القيمة المضافة التفاصيل التي يجب أن تتضمنها الفاتورة الكاملة لضريبة القيمة المضافة. وتختلف الصياغة الوطنية قليلاً، لكن الجوهر واحد في كل دولة عضو:

تتطلب بعض المعاملات إدراج معلومات إضافية في الفاتورة (المادة 226، البنود من 7أ إلى 15):

يجب على الدول الأعضاء السماح باستخدام الفاتورة المبسطة عندما يبلغ المبلغ 100 يورو أو أقل، وكذلك بالنسبة للوثائق التي تُعدّل فاتورة سابقة (المادة 220أ). كما يجوز لها السماح باستخدام الفواتير المبسطة حتى مبلغ 400 يورو (المادة 238). والسويد، على سبيل المثال، تسمح باستخدامها حتى مبلغ 4,000 كرونة سويدية شاملة ضريبة القيمة المضافة.

يجب أن تتضمن الفاتورة المبسطة، على الأقل، تاريخ الإصدار، وهوية المورد، ونوع السلع أو الخدمات، ومبلغ ضريبة القيمة المضافة أو المعلومات اللازمة لحسابها (المادة 226 ب). ولا يُسمح باستخدام الفواتير المبسطة في عمليات توريد السلع داخل الاتحاد الأوروبي، أو في بعض عمليات البيع عن بُعد، أو في عمليات البيع التي لا يكون فيها المورد مقيمًا في البلد ويقوم العميل بتسوية ضريبة القيمة المضافة.

يحدد توجيه ضريبة القيمة المضافة موعدًا نهائيًا فقط لبعض المعاملات العابرة للحدود. أما بالنسبة لتوريد السلع داخل الاتحاد الأوروبي، والخدمات التي يتحمل فيها العميل ضريبة القيمة المضافة، فيجب إصدار الفاتورة في موعد أقصاه اليوم الخامس عشر من الشهر التالي للحدث الخاضع للضريبة (المادة 222). ويحق لكل دولة عضو تحديد مواعيدها النهائية الخاصة بها بالنسبة للمبيعات الأخرى.

تُقصر ViDA المهلة الزمنية للتجارة عبر الحدود. اعتبارًا من 1 يوليو 2030، يجب إصدار الفواتير الخاصة بالمعاملات التجارية بين الشركات (B2B) عبر الحدود داخل الاتحاد الأوروبي في غضون 10 أيام من تاريخ وقوع الحدث الخاضع للضريبة.

يُعتبر أي مستند أو رسالة تُعدّل فاتورةً ما وتشير بشكل محدد وواضح إلى الفاتورة الأصلية بمثابة فاتورة (المادة 219). ولذلك، يجب أن تستوفي مذكرة الائتمان نفس قواعد المحتوى وأن تحدد الفاتورة التي تصححها. في نظام Peppol، تُدرج الإشارة إلى الفاتورة الأصلية في حقل «مرجع الفاتورة السابقة» (BT-25). اقرأ المزيد في «ما هي مذكرة الائتمان في نظام Peppol BIS Billing 3؟».

اليوم، تُعرف الفاتورة الإلكترونية بأنها الفاتورة التي تحتوي على التفاصيل المطلوبة، والتي تم إصدارها واستلامها بأي صيغة إلكترونية (المادة 217). ويشمل ذلك ملف PDF يُرسل عبر البريد الإلكتروني. وتُطبق على محتوى الفاتورة الإلكترونية نفس القواعد المطبقة على الفواتير الورقية، لكن هناك بعض المتطلبات التي تنطبق بشكل خاص على الفواتير الإلكترونية:

يثير تحويل فاتورة مستلمة إلى تنسيق آخر أسئلة قانونية خاصة به. انظر : هل يعتبر تحويل فواتير الموردين إلى تنسيقات أخرى متوافقًا مع القانون؟

تجعل توجيهات ViDA (الاتحاد الأوروبي) 2025/516 الفواتير الإلكترونية المنظمة هي القاعدة السائدة في الاتحاد الأوروبي. وفيما يلي التواريخ الرئيسية:

لا يزال بإمكان الدول الأعضاء السماح باستخدام الفواتير الورقية أو أي صيغ أخرى في عمليات التوريد المحلية. وقد بدأت فرنسا وألمانيا ودول أخرى بالفعل في تطبيق لوائح محلية قبل عام 2030.

المعيار الأوروبي EN 16931 هو المعيار الذي يحدد المحتوى الأساسي للفاتورة الإلكترونية. وهو يحوّل المتطلبات القانونية إلى مصطلحات تجارية (BT) ومجموعات تجارية (BG) يمكن للأنظمة التحقق من صحتها تلقائيًا. ويستند نظام Peppol BIS Billing 3.0 إلى المعيار EN 16931.

تقوم عملية التحقق من صحة Peppol برفض أي فاتورة تفتقر إلى عنصر إلزامي، لذا فإن الفاتورة المنظمة التي تجتاز عملية التحقق من الصحة تحتوي بالفعل على معظم التفاصيل المطلوبة قانونًا. ومع ذلك، قد تتطلب القواعد الوطنية مزيدًا من التفاصيل، ولهذا السبب تتضمن Peppol قواعد خاصة بكل بلد. اطلع على كيفية عمل عملية التحقق من صحة Peppol ورموز فئات ضريبة القيمة المضافة في Peppol.

تضع الدول خارج الاتحاد الأوروبي قواعدها الخاصة بالفواتير. ويتبع العديد منها نفس المنطق، لكن التفاصيل تختلف. ففي أستراليا، يجب أن تتضمن الفاتورة الضريبية لأي عملية بيع تقل قيمتها عن 1,000 دولار أسترالي إشارة إلى أنها فاتورة ضريبية، وهوية البائع ورقم ABN الخاص به، وتاريخ الإصدار، ووصفًا للسلع مع الكمية والسعر، ومبلغ ضريبة السلع والخدمات (GST)، ومدى خضوع كل عملية بيع للضريبة. وعند بلوغ قيمة الصفقة 1,000 دولار أسترالي، يُشترط أيضًا ذكر هوية المشتري أو رقم ABN الخاص به. ويجب على البائع تقديم فاتورة ضريبية في غضون 28 يومًا من تاريخ الطلب (المصدر: مصلحة الضرائب الأسترالية (ATO)، الفواتير الضريبية). وتستخدم الفواتير الإلكترونية في أستراليا نظام Peppol PINT A-NZ.

للاطلاع على متطلبات الفواتير الإلكترونية حسب البلد، يرجى الاطلاع على أدلةنا التفصيلية خطوة بخطوة الخاصة بالإمارات العربية المتحدة، وفرنسا، وألمانيا، والنرويج، وسلوفاكيا، وعمان، ونيجيريا.

تُعدّ Qvalia نقطة وصول معتمدة من Peppol. تخضع الفواتير المرسلة عبر Qvalia للتحقق من مطابقتها لقواعد Peppol الخاصة بـ«التحقق من صحة الفواتير» ( BIS Billing ) الإصدار 3.0، والتي تستند إلى المعيار EN 16931، قبل تسليمها. ويتم إيقاف الفواتير التي تفتقر إلى البيانات الإلزامية قبل وصولها إلى المستلم. اطّلع على تغطية Qvalia لـ Peppol والفواتير الإلكترونية في مختلف البلدان أو اتصل بنا لمناقشة إعداداتك.

يلخص هذا المقال القواعد السارية اعتبارًا من أكتوبر 2026، ولا يُعد نصيحة قانونية أو ضريبية. يرجى مراجعة القواعد الوطنية الحالية، أو استشارة أحد المستشارين، قبل إجراء أي تغيير في طريقة إصدار الفواتير.