Faktúra musí obsahovať údaje, ktoré vyžadujú daňové predpisy, bez ohľadu na to, či je zaslaná v papierovej forme, vo formáte PDF alebo ako štruktúrovaná elektronická faktúra. V EÚ je minimálny obsah stanovený smernicou o DPH (2006/112/ES) a každý členský štát tieto pravidlá zapracúva do vnútroštátnych právnych predpisov. Mimo EÚ stanovuje požiadavky príslušný vnútroštátny daňový orgán.
V tomto článku sú vysvetlené požiadavky EÚ na faktúry, dodatočné pravidlá pre elektronické faktúry, aké zmeny v oblasti DPH prináša iniciatíva „Digital Age“ (ViDA) a ako sa zákonné požiadavky zhodujú s normou EN 16931 a systémom Peppol. Každá časť obsahuje odkaz na oficiálny právny text.
Odkiaľ pochádzajú pravidlá fakturácie
| Zdroj | Čo zahŕňa |
| Smernica EÚ o DPH 2006/112/ES, články 217 až 249 | Kedy je potrebná faktúra, čo musí obsahovať, pravidlá pre elektronické faktúry a uchovávanie. Členské štáty transponujú tieto pravidlá do vnútroštátnych právnych predpisov. |
| Národné právne predpisy o DPH a účtovníctve | Lehoty, zjednodušené faktúry, mena a lehoty uchovávania v rámci obmedzení stanovených smernicou. |
| Smernica 2014/55/EÚ a norma EN 16931 | Elektronická fakturácia vo verejnom obstarávaní. Verejní obstarávatelia v EÚ musia prijímať a spracovávať elektronické faktúry, ktoré sú v súlade s normou EN 16931. |
| Daňové orgány mimo EÚ | Svoje vlastné vnútroštátne predpisy, napríklad Austrálsky daňový úrad (ATO) a Federálny daňový úrad Spojených arabských emirátov. |
Čo musí obsahovať faktúra v EÚ
V článku 226 smernice o DPH sú uvedené údaje, ktoré musí obsahovať úplná faktúra s DPH. Vnútroštátne znenie sa mierne líši, ale podstata je vo všetkých členských štátoch rovnaká:
- Dátum vydania
- Poradové číslo, založené na jednej alebo viacerých sériách, ktoré jednoznačne identifikuje faktúru
- Identifikačné číslo dodávateľa pre účely DPH
- Identifikačné číslo zákazníka pre účely DPH, ak je zákazník povinný platiť DPH alebo je mu dodávaný tovar v rámci Spoločenstva
- Úplný názov a adresa dodávateľa aj zákazníka
- Množstvo a povaha tovaru alebo rozsah a povaha služieb
- Dátum dodania alebo dokončenia, prípadne dátum zaplatenia zálohy, ak je možné ho určiť a líši sa od dátumu vystavenia
- Základ dane podľa sadzby DPH alebo oslobodenia od DPH, jednotková cena bez DPH a akékoľvek zľavy, ktoré nie sú zahrnuté v jednotkovej cene
- Použitá sadzba DPH
- Suma DPH k úhrade
Ďalšie podrobnosti v osobitných prípadoch
Niektoré transakcie si vyžadujú uvedenie dodatočných informácií na faktúre (článok 226, body 7a až 15):
| Situácia | Čo musí faktúra obsahovať |
| Zákazník je povinný vyúčtovať DPH (mechanizmus presunu daňovej povinnosti) | Uvedenie pojmu „reverzné zdanenie“ a DIČ zákazníka |
| Dodávka je oslobodená od dane | Odkaz na príslušné ustanovenie smernice o DPH alebo vnútroštátneho práva, prípadne iný údaj, z ktorého vyplýva, že dodávka je oslobodená od dane |
| Zákazník vystaví faktúru (vlastné fakturovanie) | Pojem „samofakturácia“. Zistite, ako funguje samofakturácia v systéme Peppol |
| Dodávateľ používa metódu hotovostného účtovníctva | Pojem „pokladničné účtovníctvo“ |
| Platí režim marže | Uvedenie príslušného režimu marže pre cestovné kancelárie, tovar z druhej ruky, umelecké diela alebo zberateľské predmety a starožitnosti |
| Daňový zástupca nesie zodpovednosť za DPH | DIČ, celé meno a adresa daňového zástupcu |
| Dodávka nového dopravného prostriedku v rámci Spoločenstva | Údaje, na základe ktorých je tovar identifikovaný ako nový dopravný prostriedok |
Zjednodušené faktúry
Členské štáty musia povoliť používanie zjednodušených faktúr v prípade, že suma nepresahuje 100 EUR, ako aj v prípade dokladov, ktoré opravujú predchádzajúcu faktúru (článok 220a). Môžu tiež povoliť používanie zjednodušených faktúr až do výšky 400 EUR (článok 238). Švédsko napríklad povoľuje ich používanie až do výšky 4 000 SEK vrátane DPH.
Zjednodušená faktúra musí obsahovať aspoň dátum vystavenia, identifikačné údaje dodávateľa, druh tovaru alebo služieb a sumu DPH alebo informácie potrebné na jej výpočet (článok 226b). Zjednodušené faktúry nie je možné používať pri vnútrokomunitárnych dodávkach tovaru, pri určitých predajoch na diaľku ani pri predajoch, pri ktorých dodávateľ nemá sídlo v danej krajine a DPH vyúčtuje odberateľ.
Kedy je potrebné vystaviť faktúru
Smernica o DPH stanovuje lehotu len pre určité cezhraničné transakcie. V prípade vnútrokomunitárneho dodania tovaru a v prípade služieb, pri ktorých je povinnosťou odvedenia DPH zákazník, musí byť faktúra vystavená najneskôr 15. deň mesiaca nasledujúceho po zdaniteľnej udalosti (článok 222). Každý členský štát si môže pre ostatné predaje stanoviť vlastné lehoty.
Systém ViDA skracuje lehotu pre cezhraničný obchod. Od 1. júla 2030 musia byť faktúry za cezhraničné transakcie typu B2B v rámci EÚ vystavené do 10 dní od vzniknutia daňového základu.
Dobropisy a opravy
Akýkoľvek dokument alebo správa, ktorá opravuje faktúru a konkrétne a jednoznačne odkazuje na pôvodnú faktúru, sa považuje za faktúru (článok 219). Opravný doklad musí preto spĺňať rovnaké pravidlá týkajúce sa obsahu a musí uvádzať faktúru, ktorú opravuje. V systéme Peppol sa odkaz na pôvodnú faktúru uvádza v poli „Odkaz na predchádzajúcu faktúru“ (BT-25). Viac informácií nájdete v článku „Čo je Peppol BIS Billing 3 Opravný doklad?“.
Dodatočné požiadavky na elektronické faktúry
V súčasnosti sa pod pojmom „elektronická faktúra“ rozumie faktúra, ktorá obsahuje požadované údaje a bola vystavená a prijatá v akomkoľvek elektronickom formáte (článok 217). Patrí sem aj súbor PDF zaslaný e-mailom. Pravidlá týkajúce sa obsahu sú rovnaké ako v prípade papierových faktúr, avšak niektoré požiadavky sa vzťahujú výlučne na elektronické faktúry:
- Súhlas. Zasielanie elektronických faktúr si vyžaduje súhlas príjemcu (článok 232), pokiaľ členský štát nezaviedol povinnosť elektronického fakturovania.
- Autentickosť, integrita a čitateľnosť. Od vystavenia až do uplynutia lehoty uchovávania musíte byť schopní preukázať, kto faktúru vystavil, že jej obsah nebol zmenený a že je čitateľná (článok 233). Stačia podnikové kontrolné mechanizmy, ktoré vytvárajú spoľahlivý audit trail medzi faktúrou a dodávkou. Príkladmi technológií, ktoré tiež spĺňajú túto požiadavku, sú pokročilé elektronické podpisy a EDI.
- Uchovávanie. Dĺžku uchovávania stanovuje každý členský štát (článok 247). Švédsko napríklad vyžaduje, aby sa účtovné záznamy uchovávali do konca siedmeho roka po skončení kalendárneho roka, v ktorom sa skončilo účtovné obdobie.
- Verejný sektor. Verejní obstarávatelia musia prijímať elektronické faktúry, ktoré sú v súlade s normou EN 16931 (smernica 2014/55/EÚ). Mnohé krajiny na tento účel využívajú systém Peppol.
Prevod prijatej faktúry do iného formátu so sebou prináša určité právne otázky. Pozrite si článok: Je prevod faktúr od dodávateľov do iných formátov v súlade so zákonom?
Čo sa mení s ViDA
Smernica ViDA (EÚ) 2025/516 zavádza štruktúrovanú elektronickú fakturáciu ako štandard v EÚ. Kľúčové termíny sú:
| Dátum | Zmena |
| 14. apríla 2025 | Členské štáty môžu vyžadovať elektronickú fakturáciu pri vnútroštátnych dodávkach bez povolenia Rady EÚ a bez súhlasu príjemcu. |
| 1. júl 2030 | Elektronická fakturácia sa stáva štandardom. Elektronická faktúra musí byť vystavená, odoslaná a prijatá v štruktúrovanom formáte, ktorý umožňuje automatizované spracovanie, a mala by v zásade spĺňať požiadavky normy EN 16931. Súbor PDF bez štruktúrovaných údajov sa už nepovažuje za elektronickú faktúru. Cezhraničné transakcie typu B2B v rámci EÚ sa daňovým orgánom vykazujú prostredníctvom digitálnych vykazovacích povinností a faktúry musia byť vystavené do 10 dní. |
| 1. január 2035 | Členské štáty, ktoré už disponujú vnútroštátnymi systémami podávania správ v reálnom čase, musia tieto systémy zosúladiť s modelom EÚ. |
Členské štáty môžu naďalej povoľovať papierové faktúry alebo iné formáty pri vnútroštátnych dodávkach. Francúzsko, Nemecko a ďalšie krajiny už zavádzajú vnútroštátne nariadenia ešte pred rokom 2030.
Ako sa požiadavky zhodujú s normou EN 16931 a so špecifikáciou Peppol
Norma EN 16931 je európska norma upravujúca základný obsah elektronickej faktúry. Prekladá zákonné požiadavky do podoby obchodných pojmov (BT) a obchodných skupín (BG), ktoré systémy dokážu automaticky overiť. Peppol BIS Billing 3.0 vychádza z normy EN 16931.
| Zákonná požiadavka | Obchodný pojem podľa normy EN 16931 |
| Číslo faktúry | Číslo faktúry (BT-1) |
| Dátum vydania | Dátum vystavenia faktúry (BT-2) |
| Názov dodávateľa, adresa a DIČ | Názov predajcu (BT-27), Poštová adresa predajcu (BG-5), Identifikačné číslo predajcu pre účely DPH (BT-31) |
| Meno zákazníka, adresa a DIČ | Meno kupujúceho (BT-44), Poštová adresa kupujúceho (BG-8), Identifikačné číslo kupujúceho pre účely DPH (BT-48) |
| Tovar alebo služby a množstvo | Názov položky (BT-153), Fakturované množstvo (BT-129) |
| Jednotková cena bez DPH | Čistá cena položky (BT-146) |
| Dátum dodania | Skutočný dátum dodania (BT-72) alebo fakturačné obdobie (BG-14) |
| Zdaniteľná suma, sadzba a suma DPH podľa sadzby | Rozpis DPH (BG-23) s formulármi BT-116, BT-119 a BT-117 |
| Oslobodenie od dane alebo mechanizmus presunu daňovej povinnosti | Kód kategórie DPH (BT-118) a dôvod oslobodenia od DPH (BT-120, BT-121) |
| Odkaz na pôvodnú faktúru v dobropise | Referenčné číslo predchádzajúcej faktúry (BG-3, BT-25) |
Validácia Peppol odmietne faktúru, v ktorej chýba povinný údaj, takže štruktúrovaná faktúra, ktorá prejde validáciou, už obsahuje väčšinu zákonne požadovaných údajov. Národné predpisy však môžu vyžadovať aj ďalšie údaje, a preto systém Peppol zahŕňa pravidlá špecifické pre jednotlivé krajiny. Pozrite si, ako funguje validácia Peppol, a kódy kategórií DPH v systéme Peppol.
Mimo EÚ: príklad
Krajiny mimo EÚ si stanovujú vlastné pravidlá pre faktúry. Mnohé z nich sa riadia rovnakou logikou, avšak podrobnosti sa líšia. V Austrálii musí daňová faktúra za predaj v hodnote nižšej ako 1 000 AUD obsahovať označenie, že ide o daňovú faktúru, identitu predajcu a číslo ABN, dátum vystavenia, popis tovaru s uvedením množstva a ceny, sumu dane GST a informáciu o tom, do akej miery je každý predaj zdaniteľný. Pri sume 1 000 AUD a viac sa vyžaduje aj totožnosť kupujúceho alebo jeho ABN. Predajca musí daňovú faktúru poskytnúť do 28 dní od požiadania (zdroj: ATO, Daňové faktúry). Elektronické faktúry v Austrálii využívajú formát Peppol PINT A-NZ.
Požiadavky na elektronickú fakturáciu v jednotlivých krajinách nájdete v našich podrobných návodoch pre Spojené arabské emiráty, Francúzsko, Nemecko, Nórsko, Slovensko, Omán a Nigériu.
Kontrolný zoznam pred odoslaním faktúry
- Jedinečné poradové číslo faktúry a dátum vystavenia
- Úplné mená a adresy oboch strán a v prípade potreby aj čísla DPH
- Charakter a množstvo tovaru alebo služieb, jednotková cena a dátum dodania
- Základ dane, sadzba DPH a suma DPH pre každú sadzbu
- Povinná poznámka týkajúca sa mechanizmu presunu daňovej povinnosti, oslobodenia od dane, samofakturácie alebo režimu marže
- Dobropisy, ktoré jasne odkazujú na pôvodnú faktúru
- Ukladanie, pri ktorom zostáva faktúra nezmenená a čitateľná počas celej doby uchovávania
Ako pomáha Qvalia
Qvalia je certifikovaný prístupový bod Peppol. Faktúry odoslané prostredníctvom Qvalie sa pred doručením overujú podľa pravidiel Peppol „ BIS Billing “ 3.0, ktoré vychádzajú z normy EN 16931. Faktúry, v ktorých chýbajú povinné údaje, sa zadržia skôr, ako dorazia k príjemcovi. Prezrite si zoznam krajín, v ktorých Qvalia podporuje Peppol a elektronickú fakturáciu, alebo nás kontaktujte, aby sme prebrali vaše nastavenie.
Oficiálne zdroje
- Smernica Rady 2006/112/ES o spoločnom systéme DPH (EUR-Lex)
- Smernica Rady (EÚ) 2025/516, DPH v digitálnej ére (EUR-Lex)
- DPH v digitálnej ére (ViDA) (Európska komisia)
- Smernica 2014/55/EÚ o elektronickom fakturovaní vo verejnom obstarávaní (EUR-Lex)
- Daňové faktúry (Austrálsky daňový úrad)
Tento článok obsahuje prehľad pravidiel platných od októbra 2026 a nepredstavuje právne ani daňové poradenstvo. Predtým, ako zmeníte spôsob fakturácie, overte si aktuálne vnútroštátne predpisy alebo sa poraďte s poradcom.