Une facture doit comporter les informations requises par la législation fiscale, qu’elle soit envoyée sur papier, au format PDF ou sous forme de fichier structuré E-facture. Au sein de l’Union européenne, le contenu minimal est défini par la directive TVA (2006/112/CE), et chaque État membre transpose ces règles dans sa législation nationale. En dehors de l’Union européenne, ce sont les autorités fiscales nationales qui fixent les exigences.
Cet article présente les exigences de l'UE en matière de facturation, les règles supplémentaires applicables aux factures électroniques, les changements liés à la TVA à l'ère de l'digitale (ViDA), ainsi que la manière dont les exigences légales s'alignent sur les normes EN 16931 et Peppol. Chaque section comporte un lien vers le texte juridique officiel.
D'où proviennent les règles de facturation ?
| Source | Ce qu'il couvre |
| Directive européenne 2006/112/CE relative à la TVA, articles 217 à 249 | Quand une facture est-elle obligatoire ? Quels éléments doit-elle comporter ? Quelles sont les règles applicables aux factures électroniques et à leur conservation ? Les États membres transposent ces règles dans leur législation nationale. |
| Législation nationale en matière de TVA et de comptabilité | Délais, factures simplifiées, devises et durées de conservation, dans les limites fixées par la directive. |
| Directive 2014/55/UE et norme EN 16931 | e-facturation dans le domaine des marchés publics. Les pouvoirs adjudicateurs de l'UE doivent recevoir et traiter les factures électroniques conformes à la norme EN 16931. |
| Autorités fiscales hors de l'UE | Leurs propres réglementations nationales, par exemple celles de l'Administration fiscale australienne (ATO) et de l'Autorité fiscale fédérale des Émirats arabes unis. |
Éléments obligatoires d'une facture dans l'UE
L'article 226 de la directive TVA énumère les éléments qu'une facture TVA complète doit comporter. La formulation nationale diffère légèrement, mais le fond reste le même dans tous les États membres :
- Date de publication
- Un numéro séquentiel, basé sur une ou plusieurs séries, qui identifie de manière unique la facture
- Le numéro d'identification TVA du fournisseur
- Le numéro d'identification TVA du client lorsque celui-ci est redevable de la TVA ou bénéficie d'une livraison intracommunautaire de biens
- Le nom complet et l'adresse du fournisseur et du client
- La quantité et la nature des biens, ou l'étendue et la nature des services
- La date de livraison ou d'achèvement, ou la date d'un paiement anticipé, si celle-ci peut être déterminée et diffère de la date d'émission
- Le montant imposable par taux de TVA ou par exonération, le prix unitaire hors TVA et les remises non incluses dans le prix unitaire
- Le taux de TVA appliqué
- Le montant de la TVA à payer
Précisions supplémentaires dans certains cas particuliers
Certaines opérations nécessitent des informations supplémentaires sur la facture (article 226, points 7 bis à 15) :
| Situation | Éléments devant figurer sur la facture |
| C'est le client qui prend en charge la TVA (autoliquidation) | La mention « Autoliquidation » et le numéro de TVA du client |
| Cette livraison est exonérée | Une référence à la disposition applicable de la directive TVA ou de la législation nationale, ou toute autre indication précisant que la livraison est exonérée |
| C'est le client qui établit la facture (autofacturation) | La mention « Autofacturation ». Découvrez comment fonctionne l'autofacturation dans Peppol |
| Le fournisseur applique le régime de la comptabilité de caisse. | La mention « Comptabilité de caisse » |
| Un régime de marge s'applique | Le régime de marge applicable aux agences de voyage, aux biens d'occasion, aux œuvres d'art, aux objets de collection et aux antiquités |
| Un représentant fiscal est redevable de la TVA | Le numéro de TVA, le nom complet et l'adresse du représentant fiscal |
| Fourniture intracommunautaire d'un nouveau moyen de transport | Les éléments permettant d'identifier les marchandises comme un nouveau moyen de transport |
Factures simplifiées
Les États membres doivent autoriser l'utilisation d'une facture simplifiée lorsque le montant est inférieur ou égal à 100 euros, ainsi que pour les documents modifiant une facture antérieure (article 220 bis). Ils peuvent également autoriser les factures simplifiées jusqu'à 400 euros (article 238). La Suède, par exemple, les autorise jusqu'à 4 000 couronnes suédoises, TVA comprise.
Une facture simplifiée doit au moins mentionner la date d'émission, l'identité du fournisseur, la nature des biens ou des services, ainsi que le montant de la TVA ou les informations nécessaires à son calcul (article 226b). Les factures simplifiées ne sont pas autorisées pour les livraisons intracommunautaires de biens, certaines ventes à distance, ni pour les ventes dans lesquelles le fournisseur n'est pas établi dans le pays et où c'est l'acheteur qui est redevable de la TVA.
Quand la facture doit-elle être émise ?
La directive TVA ne fixe un délai que pour certaines opérations transfrontalières. Pour une livraison intracommunautaire de biens et pour les prestations de services dont le destinataire est redevable de la TVA, la facture doit être émise au plus tard le 15 du mois suivant celui du fait générateur (article 222). Chaque État membre peut fixer ses propres délais pour les autres ventes.
ViDA raccourcit le délai applicable au commerce transfrontalier. À compter du 1er juillet 2030, les factures relatives aux transactions transfrontalières entre entreprises (B2B) au sein de l'UE devront être émises dans les 10 jours suivant le fait générateur.
Notes de crédit et corrections
Tout document ou message qui modifie une facture et fait référence de manière spécifique et sans ambiguïté à la facture d'origine est considéré comme une facture (article 219). Une note de crédit doit donc respecter les mêmes règles de contenu et identifier la facture qu'elle corrige. Dans Peppol, la référence à la facture d'origine figure dans le champ « Référence de la facture précédente » (BT-25). Pour en savoir plus, consultez la rubrique « Qu'est-ce que Peppol ? » BIS Billing 3 Note de crédit ?.
Exigences supplémentaires concernant les factures électroniques
Aujourd'hui, une « E-facture » est une facture qui contient les informations requises et qui a été émise et reçue sous n'importe quel format électronique (article 217). Cela inclut un fichier PDF envoyé par e-mail. Les règles relatives au contenu sont les mêmes que pour les factures papier, mais certaines exigences s'appliquent spécifiquement aux factures électroniques :
- Acceptation. L’envoi de factures électroniques nécessite l’acceptation du destinataire (article 232), sauf si l’État membre a rendu l’ e-facturation t obligatoire.
- Authenticité, intégrité et lisibilité. Depuis l'émission jusqu'à la fin de la période de conservation, vous devez être en mesure de prouver qui a émis la facture, que son contenu n'a pas été modifié et qu'elle est lisible (article 233). Des contrôles internes permettant d'établir une piste d'audit fiable entre la facture et la prestation suffisent. Les signatures électroniques avancées et l'EDI sont des exemples de technologies qui répondent également à cette exigence.
- Conservation. Chaque État membre fixe la durée de conservation (article 247). La Suède, par exemple, exige que les pièces comptables soient conservées jusqu'à la fin de la septième année suivant la fin de l'année civile au cours de laquelle l'exercice comptable s'est achevé.
- Secteur public. Les pouvoirs adjudicateurs doivent accepter les factures électroniques conformes à la norme EN 16931 (directive 2014/55/UE). De nombreux pays utilisent Peppol à cette fin.
La conversion d'une facture reçue dans un autre format soulève des questions juridiques spécifiques. Voir « La conversion des factures des fournisseurs dans d'autres formats est-elle conforme à la loi ? »
Quels changements avec ViDA ?
La directive ViDA (UE) 2025/516 instaure l'e-facturation e structurée comme norme au sein de l'Union européenne. Les dates clés sont les suivantes :
| Date | Modifier |
| 14 avril 2025 | Les États membres peuvent exiger l'e-facturation ion des données relatives aux livraisons nationales sans autorisation du Conseil de l'UE et sans le consentement du destinataire. |
| 1er juillet 2030 | e-facturation devient la norme par défaut. Une « E-facture » doit être émise, transmise et reçue dans un format structuré permettant un traitement automatisé, et doit en principe être conforme à la norme EN 16931. Un fichier PDF ne contenant pas de données structurées n’est plus considéré comme une « E-facture ». Les transactions transfrontalières entre entreprises (B2B) au sein de l’UE sont déclarées aux autorités fiscales dans le cadre des obligations de déclaration prévues par la directive « digitale », et les factures doivent être émises dans un délai de 10 jours. |
| 1er janvier 2035 | Les États membres qui disposent déjà de systèmes nationaux de déclaration en temps réel doivent les aligner sur le modèle européen. |
Les États membres peuvent toujours autoriser les factures papier ou d'autres formats pour les livraisons nationales. La France, l'Allemagne et d'autres pays mettent déjà en place des obligations nationales avant 2030.
Correspondance entre les exigences et la norme EN 16931 et Peppol
BIS Billing L a norme EN 16931 est la norme européenne relative au contenu essentiel d’un message « E-facture ». Elle traduit les exigences légales en termes métier (BT) et en groupes métier (BG) que les systèmes peuvent valider automatiquement. Le format « 3.0» de Peppol repose sur la norme EN 16931.
| Obligation légale | Terme commercial EN 16931 |
| Numéro de facture | Numéro de facture (BT-1) |
| Date d'émission | Date d'émission de la facture (BT-2) |
| Nom, adresse et numéro de TVA du fournisseur | Nom du vendeur (BT-27), adresse postale du vendeur (BG-5), numéro de TVA du vendeur (BT-31) |
| Nom, adresse et numéro de TVA du client | Nom de l'acheteur (BT-44), adresse postale de l'acheteur (BG-8), numéro de TVA de l'acheteur (BT-48) |
| Produits ou services et quantité | Nom de l'article (BT-153), Quantité facturée (BT-129) |
| Prix unitaire hors TVA | Prix net de l'article (BT-146) |
| Date de livraison | Date de livraison effective (BT-72) ou période de facturation (BG-14) |
| Montant imposable, taux et montant de la TVA par taux | Détail de la TVA (BG-23) avec les formulaires BT-116, BT-119 et BT-117 |
| Exonération ou autoliquidation | Code de catégorie de TVA (BT-118) et motif d'exonération de TVA (BT-120, BT-121) |
| Référence à la facture d'origine dans une note de crédit | Référence de la facture précédente (BG-3, BT-25) |
La validation Peppol rejette toute facture ne comportant pas un élément obligatoire ; ainsi, une facture structurée qui passe la validation contient déjà la plupart des informations requises par la loi. Les réglementations nationales peuvent toutefois exiger des informations supplémentaires, c’est pourquoi Peppol intègre des règles spécifiques à chaque pays. Découvrez le fonctionnement de la validation Peppol et les codes de catégorie de TVA Peppol.
En dehors de l'UE : un exemple
Les pays hors de l’UE fixent leurs propres règles en matière de facturation. Beaucoup suivent la même logique, mais les détails diffèrent. En Australie, une facture fiscale relative à une vente inférieure à 1 000 AUD doit indiquer qu’il s’agit d’une facture fiscale, l’identité du vendeur et son numéro ABN, la date d’émission, une description des articles avec leur quantité et leur prix, le montant de la GST, ainsi que la part de chaque vente soumise à la taxe. À partir de 1 000 AUD, l’identité de l’acheteur ou son numéro ABN est également requise. Le vendeur doit fournir une facture fiscale dans les 28 jours suivant la demande (source : ATO, Factures fiscales). En Australie, les factures électroniques utilisent le format Peppol PINT A-NZ.
Pour connaître les exigences en matière d'e-facturation s par pays, consultez nos guides détaillés consacrés aux Émirats arabes unis, à la France, à l'Allemagne, à la Norvège, à la Slovaquie, à Oman et au Nigeria.
Liste de contrôle avant d'envoyer une facture
- Un numéro de facture séquentiel unique et la date d'émission
- Noms et adresses complets des deux parties, ainsi que leurs numéros de TVA le cas échéant
- La nature et la quantité des biens ou des services, le prix unitaire et la date de livraison
- La base imposable, le taux de TVA et le montant de la TVA pour chaque taux
- La mention obligatoire relative à l'autoliquidation, à l'exonération, à l'autofacturation ou au régime de la marge
- Les notes de crédit qui font clairement référence à la facture d'origine
- Stockage permettant de conserver la facture dans son état d'origine et lisible pendant toute la durée de conservation
Comment Qvalia peut vous aider
Qvalia est un point d'accès Peppol certifié. Les factures envoyées via Qvalia sont validées selon les règles de l'BIS Billing tion Peppol 3.0, qui s'appuient sur la norme EN 16931, avant d'être transmises. Les factures ne comportant pas les données obligatoires sont bloquées avant d'atteindre le destinataire. Consultez la couverture géographique de Qvalia pour Peppol et l'e-facturation tion, ou contactez-nous pour discuter de votre configuration.
Sources officielles
- Directive 2006/112/CE du Conseil relative au système commun de TVA (EUR-Lex)
- Directive (UE) 2025/516 du Conseil, la TVA à l'ère de l'digitale (EUR-Lex)
- La TVA à l'ère de l'digitale e (ViDA) (Commission européenne)
- Directive 2014/55/UE relative à l’ facturation électronique ation dans les marchés publics (EUR-Lex)
- Factures fiscales (Administration fiscale australienne)
Cet article résume la réglementation en vigueur en octobre 2026 et ne constitue en aucun cas un conseil juridique ou fiscal. Vérifiez la réglementation nationale en vigueur ou consultez un conseiller avant de modifier votre mode de facturation.