En faktura skal indeholde de oplysninger, som skattelovgivningen kræver, uanset om den sendes på papir, som PDF eller som en struktureret e-faktura. I EU er minimumskravene til indholdet fastsat i momsdirektivet (2006/112/EF), og hver medlemsstat indarbejder reglerne i sin nationale lovgivning. Uden for EU er det de nationale skattemyndigheder, der fastsætter kravene.
Denne artikel beskriver EU’s krav til fakturaer, de særlige regler for e-fakturaer, hvilke ændringer der sker med moms i den digitale tidsalder (ViDA), og hvordan de lovmæssige krav stemmer overens med EN 16931 og Peppol. Hvert afsnit indeholder et link til den officielle lovtekst.
Hvor stammer faktureringsreglerne fra?
| Kilde | Hvad dækker det? |
| EU’s momsdirektiv 2006/112/EF, artikel 217 til 249 | Hvornår der skal udstedes en faktura, hvad den skal indeholde, regler for e-fakturaer og opbevaring. Medlemsstaterne gennemfører reglerne i national lovgivning. |
| Nationale love om moms og regnskab | Frister, forenklede fakturaer, valuta og opbevaringsfrister inden for de rammer, der er fastsat i direktivet. |
| Direktiv 2014/55/EU og EN 16931 | E-fakturering i forbindelse med offentlige indkøb. Ordregivende myndigheder i EU skal modtage og behandle e-fakturaer, der overholder standarden EN 16931. |
| Skattemyndigheder uden for EU | Deres egne nationale regler, f.eks. det australske skattevæsen (ATO) og De Forenede Arabiske Emiraters føderale skattemyndighed. |
Hvad en faktura skal indeholde i EU
I artikel 226 i momsdirektivet er det angivet, hvilke oplysninger en fuldstændig momsfaktura skal indeholde. Den nationale ordlyd varierer en smule, men hovedindholdet er det samme i alle medlemsstater:
- Udstedelsesdatoen
- Et løbenummer, der er baseret på en eller flere serier, og som entydigt identificerer fakturaen
- Leverandørens momsnummer
- Kundens momsnummer, når kunden er momspligtig eller modtager en levering af varer inden for EU
- Det fulde navn og den fulde adresse på både leverandøren og kunden
- Varernes mængde og art eller tjenesteydelsernes omfang og art
- Leverings- eller færdiggørelsesdatoen eller datoen for en forskudsbetaling, hvis denne kan fastslås og adskiller sig fra udstedelsesdatoen
- Det afgiftspligtige beløb pr. momssats eller fritagelse, enhedsprisen ekskl. moms samt eventuelle rabatter, der ikke er indregnet i enhedsprisen
- Den anvendte momssats
- Det skyldige momsbeløb
Yderligere oplysninger i særlige tilfælde
Visse transaktioner kræver yderligere oplysninger på fakturaen (artikel 226, punkt 7a til 15):
| Situation | Hvad fakturaen skal indeholde |
| Kunden afregner momsen (omvendt afgiftspligt) | Angivelsen »Reverse charge« og kundens momsnummer |
| Leveringen er fritaget | En henvisning til den relevante bestemmelse i momsdirektivet eller den nationale lovgivning eller en anden angivelse af, at leveringen er fritaget |
| Kunden udsteder fakturaen (selvfakturering) | Omskriften »Selvfakturering«. Se, hvordan selvfakturering fungerer i Peppol |
| Leverandøren anvender kontantregnskabsordningen | Udtrykket »kontantregnskab« |
| Der gælder en margensordning | Den relevante marginordning for rejsebureauer, brugte varer, kunstværker, samlerobjekter og antikviteter |
| En skatterepræsentant hæfter for momsen | Skatteformandens momsnummer, fulde navn og adresse |
| Levering inden for Fællesskabet af et nyt transportmiddel | De oplysninger, der identificerer varerne som et nyt transportmiddel |
Forenklede fakturaer
Medlemsstaterne skal tillade forenklede fakturaer, når beløbet er på 100 EUR eller derunder, samt for dokumenter, der ændrer en tidligere faktura (artikel 220a). De kan også tillade forenklede fakturaer op til 400 EUR (artikel 238). Sverige tillader for eksempel forenklede fakturaer op til 4.000 SEK inklusive moms.
En forenklet faktura skal som minimum indeholde udstedelsesdatoen, leverandørens identitet, varernes eller tjenesteydelsernes art samt momsbeløbet eller de oplysninger, der er nødvendige for at beregne det (artikel 226b). Forenklede fakturaer er ikke tilladt ved levering af varer inden for Fællesskabet, visse former for fjernsalg eller salg, hvor leverandøren ikke er etableret i landet, og hvor kunden selv afregner momsen.
Hvornår skal fakturaen udstedes?
Momsdirektivet fastsætter kun en frist for visse grænseoverskridende transaktioner. Ved levering af varer inden for Fællesskabet og ved tjenesteydelser, hvor kunden selv skal afregne momsen, skal fakturaen udstedes senest den 15. dag i måneden efter den afgiftspligtige begivenhed (artikel 222). Hver medlemsstat kan fastsætte sine egne frister for andre salg.
ViDA forkorter fristen for grænseoverskridende handel. Fra den 1. juli 2030 skal fakturaer for grænseoverskridende B2B-transaktioner inden for EU udstedes senest 10 dage efter den afgiftspligtige begivenhed.
Kreditnotaer og korrektioner
Ethvert dokument eller enhver meddelelse, der ændrer en faktura og specifikt og utvetydigt henviser til den oprindelige faktura, betragtes som en faktura (artikel 219). En kreditnota skal derfor opfylde de samme indholdsregler og angive den faktura, den korrigerer. I Peppol angives henvisningen til den oprindelige faktura i feltet »Henvisning til forudgående faktura« (BT-25). Læs mere under »Hvad er Peppol?« BIS Billing 3 Kreditnota?.
Yderligere krav til e-fakturaer
I dag er en e-faktura en faktura, der indeholder de krævede oplysninger og er udstedt og modtaget i et hvilket som helst elektronisk format (artikel 217). Dette omfatter også en PDF-fil, der sendes via e-mail. Reglerne for indholdet er de samme som for papirfakturaer, men der gælder visse krav, der specifikt vedrører e-fakturaer:
- Godkendelse. Afsendelse af e-fakturaer kræver modtagerens godkendelse (artikel 232), medmindre medlemsstaten har gjort e-fakturering obligatorisk.
- Ægthed, integritet og læsbarhed. Fra udstedelsen og indtil udløbet af opbevaringsperioden skal det være muligt at påvise, hvem der har udstedt fakturaen, at dens indhold ikke er blevet ændret, og at den kan læses (artikel 233). Virksomhedsinterne kontrolforanstaltninger, der skaber et pålideligt revisionsspor mellem fakturaen og leveringen, er tilstrækkelige. Avancerede elektroniske signaturer og EDI er eksempler på teknologier, der ligeledes opfylder kravet.
- Opbevaring. Hver medlemsstat fastsætter selv opbevaringsperioden (artikel 247). I Sverige skal regnskabsoplysningerne f.eks. opbevares indtil udgangen af det syvende år efter udgangen af det kalenderår, hvor regnskabsåret sluttede.
- Den offentlige sektor. De ordregivende myndigheder skal acceptere e-fakturaer, der overholder standarden EN 16931 (direktiv 2014/55/EU). Mange lande benytter Peppol til dette formål.
Konvertering af en modtaget faktura til et andet format rejser en række juridiske spørgsmål. Se: Er det i overensstemmelse med lovgivningen at konvertere leverandørfakturaer til andre formater?
Hvad ændrer sig med ViDA?
ViDA-direktivet (EU) 2025/516 gør struktureret e-fakturering til normen i EU. De vigtigste datoer er:
| Dato | Ændring |
| 14. april 2025 | Medlemsstaterne kan kræve elektronisk fakturering for indenlandske leverancer uden godkendelse fra EU-Rådet og uden modtagerens samtykke. |
| 1. juli 2030 | E-fakturering bliver standard. En e-faktura skal udstedes, overføres og modtages i et struktureret format, der muliggør automatisk behandling, og skal i princippet overholde standarden EN 16931. En PDF-fil uden strukturerede data regnes ikke længere som en e-faktura. Grænseoverskridende B2B-transaktioner inden for EU indberettes til skattemyndighederne i henhold til kravene om digital indberetning, og fakturaer skal udstedes inden for 10 dage. |
| 1. januar 2035 | Medlemsstater, der allerede har nationale systemer til indberetning i realtid, skal tilpasse disse til EU-modellen. |
Medlemsstaterne kan stadig tillade papirfakturaer eller andre formater ved indenlandske leverancer. Frankrig, Tyskland og andre lande er allerede i gang med at indføre nationale krav inden 2030.
Hvordan kravene stemmer overens med EN 16931 og Peppol
EN 16931 er den europæiske standard for kerneindholdet i en e-faktura. Den omsætter de lovmæssige krav til forretningsbegreber (BT) og forretningsgrupper (BG), som systemer kan validere automatisk. Peppol BIS Billing 3.0 er baseret på EN 16931.
| Lovkrav | EN 16931 – forretningsudtryk |
| Fakturanummer | Fakturanummer (BT-1) |
| Dato for udstedelse | Fakturaens udstedelsesdato (BT-2) |
| Leverandørens navn, adresse og momsnummer | Sælgers navn (BT-27), Sælgers postadresse (BG-5), Sælgers momsnummer (BT-31) |
| Kundens navn, adresse og momsnummer | Købers navn (BT-44), købers postadresse (BG-8), købers momsnummer (BT-48) |
| Varer eller tjenesteydelser og mængde | Varenavn (BT-153), Faktureret mængde (BT-129) |
| Enhedspris ekskl. moms | Varenes nettopris (BT-146) |
| Leveringsdato | Faktisk leveringsdato (BT-72) eller faktureringsperiode (BG-14) |
| Skattepligtigt beløb, sats og momsbeløb pr. sats | Momsopgørelse (BG-23) med BT-116, BT-119 og BT-117 |
| Fritagelse eller omvendt afgiftspligt | Moms-kategorikode (BT-118) og begrundelse for momsfritagelse (BT-120, BT-121) |
| Henvisning til den oprindelige faktura i en kreditnota | Forudgående faktura-referencenummer (BG-3, BT-25) |
Peppol-valideringen afviser en faktura, der mangler et obligatorisk element, så en struktureret faktura, der godkendes ved valideringen, indeholder allerede de fleste af de lovmæssigt krævede oplysninger. Nationale regler kan dog stadig stille yderligere krav, og derfor indeholder Peppol landespecifikke regler. Se, hvordan Peppol-valideringen fungerer, og læs om Peppols momskategorikoder.
Uden for EU: et eksempel
Lande uden for EU fastsætter deres egne regler for fakturering. Mange følger den samme logik, men detaljerne varierer. I Australien skal en skattefaktura for et salg under 1.000 AUD angive, at der er tale om en skattefaktura, sælgerens identitet og ABN-nummer, udstedelsesdatoen, en beskrivelse af varerne med mængde og pris, GST-beløbet samt i hvilket omfang hvert salg er afgiftspligtigt. Fra 1.000 AUD skal købers identitet eller ABN-nummer også angives. En sælger skal udstede en skattefaktura senest 28 dage efter anmodning (kilde: ATO, Skattefakturaer). E-fakturaer i Australien bruger Peppol PINT A-NZ.
For krav til e-fakturering i de enkelte lande henvises til vores trin-for-trin-vejledninger for De Forenede Arabiske Emirater, Frankrig, Tyskland, Norge, Slovakiet, Oman og Nigeria.
Tjekliste, inden du sender en faktura
- Et unikt fortløbende fakturanummer og udstedelsesdatoen
- Begge parters fulde navne og adresser samt momsnumre, hvor det er påkrævet
- Varernes eller tjenesteydelsernes art og mængde, enhedsprisen samt leveringsdatoen
- Det afgiftspligtige beløb, momssatsen og momsbeløbet for hver sats
- Den påkrævede angivelse vedrørende omvendt afgiftspligt, fritagelse, selvfakturering eller en marginordning
- Kreditnotaer, der tydeligt henviser til den oprindelige faktura
- Opbevaring, der sikrer, at fakturaen forbliver uændret og læsbar i hele opbevaringsperioden
Sådan hjælper Qvalia
Qvalia er et certificeret Peppol-adgangspunkt. Fakturaer, der sendes via Qvalia, valideres i henhold til reglerne i Peppol- BIS Billing en 3.0, som bygger på EN 16931, inden de leveres. Fakturaer, der mangler obligatoriske oplysninger, stoppes, inden de når frem til modtageren. Se Qvalia’s dækning af lande inden for Peppol og e-fakturering, eller kontakt os for at drøfte din opsætning.
Officielle kilder
- Rådets direktiv 2006/112/EF om det fælles merværdiafgiftssystem (EUR-Lex)
- Rådets direktiv (EU) 2025/516, Moms i den digitale tidsalder (EUR-Lex)
- Moms i den digitale tidsalder (ViDA) (Europa-Kommissionen)
- Direktiv 2014/55/EU om elektronisk fakturering i forbindelse med offentlige indkøb (EUR-Lex)
- Skattefakturaer (Australian Taxation Office)
Denne artikel giver et overblik over reglerne pr. oktober 2026 og udgør ikke juridisk eller skattemæssig rådgivning. Tjek de gældende nationale regler, eller spørg en rådgiver, inden du ændrer din faktureringspraksis.