Faktura musí obsahovat údaje požadované daňovými předpisy, ať už je zasílána v papírové podobě, ve formátu PDF nebo jako strukturovaná elektronická faktura. V EU je minimální obsah stanoven směrnicí o DPH (2006/112/ES) a každý členský stát tyto předpisy zapracovává do vnitrostátních právních předpisů. Mimo EU stanovují požadavky vnitrostátní daňové orgány.
Tento článek vysvětluje požadavky EU na faktury, dodatečná pravidla pro elektronické faktury, jaké změny v oblasti DPH přináší iniciativa „Digital Age“ (ViDA) a jak se právní požadavky vztahují k normě EN 16931 a systému Peppol. Každá část obsahuje odkaz na oficiální znění právního předpisu.
Odkud pocházejí pravidla pro vystavování faktur
| Zdroj | Co zahrnuje |
| Směrnice EU o DPH 2006/112/ES, články 217 až 249 | Kdy je třeba vystavit fakturu, co musí obsahovat, pravidla pro elektronické faktury a uchovávání. Členské státy provádějí tato pravidla do vnitrostátního práva. |
| Národní právní předpisy o DPH a účetnictví | Termíny, zjednodušené faktury, měna a lhůty pro uchovávání dokumentů v rámci limitů stanovených směrnicí. |
| Směrnice 2014/55/EU a norma EN 16931 | Elektronická fakturace ve veřejných zakázkách. Zadavatelé v EU jsou povinni přijímat a zpracovávat elektronické faktury, které jsou v souladu s normou EN 16931. |
| Daňové úřady mimo EU | Jejich vlastní vnitrostátní předpisy, například předpisy Australského daňového úřadu (ATO) a Federálního daňového úřadu Spojených arabských emirátů. |
Co musí faktura v EU obsahovat
Článek 226 směrnice o DPH uvádí, jaké údaje musí obsahovat úplná faktura s DPH. Vnitrostátní znění se mírně liší, ale podstata je ve všech členských státech stejná:
- Datum vydání
- Poradové číslo, vycházející z jedné nebo více řad, které jednoznačně identifikuje fakturu
- Identifikační číslo dodavatele pro účely DPH
- Identifikační číslo zákazníka pro účely DPH, pokud je zákazník plátcem DPH nebo je mu dodáno zboží v rámci Společenství
- Úplné jméno a adresa dodavatele i odběratele
- Množství a povaha zboží nebo rozsah a povaha služeb
- Datum dodání nebo dokončení, případně datum zálohové platby, pokud jej lze určit a liší se od data vystavení
- Základ daně podle příslušné sazby DPH nebo osvobození od DPH, jednotková cena bez DPH a případné slevy, které nejsou zahrnuty v jednotkové ceně
- Použitá sazba DPH
- Částka DPH k zaplacení
Další podrobnosti ve zvláštních případech
U některých transakcí je nutné na faktuře uvést další informace (článek 226, body 7a až 15):
| Situace | Co musí faktura obsahovat |
| Zákazník je povinen uhradit DPH (mechanismus přenesení daňové povinnosti) | Pojem „převrácené zdanění“ a DIČ zákazníka |
| Dodávka je osvobozena od daně | Odkaz na příslušné ustanovení směrnice o DPH nebo vnitrostátního práva, případně jiný údaj o tom, že se na dané plnění vztahuje osvobození od daně |
| Zákazník vystaví fakturu (vlastní fakturace) | Pojem „vlastní fakturace“. Podívejte se, jak funguje vlastní fakturace v systému Peppol |
| Dodavatel používá metodu hotovostního účetnictví | Pojem „pokladní účetnictví“ |
| Platí režim marží | Uvedení příslušného režimu marže pro cestovní kanceláře, zboží z druhé ruky, umělecká díla, sběratelské předměty a starožitnosti |
| Daňový zástupce nese odpovědnost za DPH | DIČ, celé jméno a adresa daňového zástupce |
| Dodávka nového dopravního prostředku v rámci Společenství | Údaje, na jejichž základě lze zboží identifikovat jako nový dopravní prostředek |
Zjednodušené faktury
Členské státy musí povolit použití zjednodušené faktury v případě, že částka nepřesahuje 100 EUR, a u dokladů, které opravují dřívější fakturu (článek 220a). Mohou rovněž povolit zjednodušené faktury až do výše 400 EUR (článek 238). Například Švédsko je povoluje až do výše 4 000 SEK včetně DPH.
Zjednodušená faktura musí obsahovat alespoň datum vystavení, totožnost dodavatele, druh zboží nebo služeb a částku DPH nebo údaje potřebné k jejímu výpočtu (článek 226b). Zjednodušené faktury nelze používat u vnitrospolečenských dodávek zboží, u některých prodejů na dálku ani u prodejů, při nichž dodavatel nemá sídlo v dané zemi a DPH vyúčtovává odběratel.
Kdy je třeba vystavit fakturu
Směrnice o DPH stanoví lhůtu pouze pro určité přeshraniční transakce. V případě vnitrospolečenského dodání zboží a služeb, u nichž je plátcem DPH odběratel, musí být faktura vystavena nejpozději 15. den měsíce následujícího po vzniku daňového základu (článek 222). Každý členský stát si může pro ostatní prodeje stanovit vlastní lhůty.
Systém ViDA zkracuje lhůtu pro přeshraniční obchod. Od 1. července 2030 musí být faktury za přeshraniční transakce typu B2B v rámci EU vystaveny do 10 dnů od vzniku daňového základu.
Dobropisy a opravy
Jakýkoli dokument nebo zpráva, která opravuje fakturu a výslovně a jednoznačně odkazuje na původní fakturu, se považuje za fakturu (článek 219). Opravný doklad proto musí splňovat stejná pravidla ohledně obsahu a musí uvádět fakturu, kterou opravuje. V systému Peppol se odkaz na původní fakturu uvádí v poli „Odkaz na předchozí fakturu“ (BT-25). Více informací najdete v článku „Co je Peppol BIS Billing 3 Opravný doklad?“.
Další požadavky na elektronické faktury
V současné době se elektronickou fakturou rozumí faktura, která obsahuje požadované údaje a byla vystavena a přijata v jakémkoli elektronickém formátu (článek 217). To zahrnuje i soubor PDF zaslaný e-mailem. Pravidla týkající se obsahu jsou stejná jako u papírových faktur, avšak některé požadavky se vztahují výslovně na elektronické faktury:
- Souhlas. Zasílání elektronických faktur vyžaduje souhlas příjemce (článek 232), ledaže by členský stát zavedl povinnost elektronické fakturace.
- Autenticita, integrita a čitelnost. Od vystavení až do konce doby uchovávání musíte být schopni prokázat, kdo fakturu vystavil, že její obsah nebyl pozměněn a že je čitelná (článek 233). Stačí podnikové kontrolní mechanismy, které zajišťují spolehlivou auditní stopu mezi fakturou a dodávkou. Příkladem technologií, které rovněž splňují tento požadavek, jsou pokročilé elektronické podpisy a EDI.
- Uchovávání. Doba uchovávání je stanovena každým členským státem (článek 247). Například Švédsko vyžaduje, aby byly účetní doklady uchovávány až do konce sedmého roku následujícího po skončení kalendářního roku, v němž skončilo účetní období.
- Veřejný sektor. Zadavatelé musí přijímat elektronické faktury, které jsou v souladu s normou EN 16931 (směrnice 2014/55/EU). Mnoho zemí k tomuto účelu využívá systém Peppol.
Převod obdržené faktury do jiného formátu s sebou nese určité právní otázky. Viz článek „Je převod faktur dodavatelů do jiných formátů v souladu s právními předpisy?“
Co se mění s ViDA
Směrnice ViDA (EU) 2025/516 zavádí ve EU povinnost strukturované elektronické fakturace. Hlavní termíny jsou:
| Datum | Změna |
| 14. dubna 2025 | Členské státy mohou vyžadovat elektronickou fakturaci u vnitrostátních dodávek bez povolení Rady EU a bez souhlasu příjemce. |
| 1. července 2030 | Elektronická fakturace se stává standardem. Elektronická faktura musí být vystavena, odeslána a přijata ve strukturovaném formátu, který umožňuje automatizované zpracování, a měla by v zásadě odpovídat normě EN 16931. Soubor PDF bez strukturovaných dat se již nepovažuje za elektronickou fakturu. Přeshraniční transakce typu B2B v rámci EU se daňovým orgánům vykazují v souladu s požadavky na digitální vykazování a faktury musí být vystaveny do 10 dnů. |
| 1. ledna 2035 | Členské státy, které již disponují vnitrostátními systémy pro podávání zpráv v reálném čase, je musí uvést do souladu s modelem EU. |
Členské státy mohou i nadále povolovat papírové faktury nebo jiné formáty pro vnitrostátní dodávky. Francie, Německo a další země již zavádějí vnitrostátní předpisy ještě před rokem 2030.
Jak se tyto požadavky vztahují k normě EN 16931 a standardu Peppol
Norma EN 16931 je evropská norma upravující základní obsah elektronické faktury. Převádí právní požadavky na obchodní termíny (BT) a obchodní skupiny (BG), které mohou systémy automaticky ověřovat. Peppol BIS Billing 3.0 vychází z normy EN 16931.
| Zákonná povinnost | Obchodní termín podle normy EN 16931 |
| Číslo faktury | Číslo faktury (BT-1) |
| Datum vydání | Datum vystavení faktury (BT-2) |
| Název dodavatele, adresa a DIČ | Jméno prodávajícího (BT-27), poštovní adresa prodávajícího (BG-5), identifikační číslo pro účely DPH prodávajícího (BT-31) |
| Jméno zákazníka, adresa a DIČ | Jméno kupujícího (BT-44), poštovní adresa kupujícího (BG-8), identifikační číslo kupujícího pro účely DPH (BT-48) |
| Zboží nebo služby a množství | Název položky (BT-153), Fakturované množství (BT-129) |
| Jednotková cena bez DPH | Čistá cena položky (BT-146) |
| Datum dodání | Skutečné datum dodání (BT-72) nebo fakturační období (BG-14) |
| Základ daně, sazba a částka DPH podle jednotlivých sazeb | Rozpis DPH (BG-23) s formuláři BT-116, BT-119 a BT-117 |
| Osvobození od daně nebo mechanismus přenesení daňové povinnosti | Kód kategorie DPH (BT-118) a důvod osvobození od DPH (BT-120, BT-121) |
| Odkaz na původní fakturu v dobropisu | Číslo předchozí faktury (BG-3, BT-25) |
Validace Peppol odmítne fakturu, které chybí povinný údaj, takže strukturovaná faktura, která prošla validací, již obsahuje většinu zákonem požadovaných údajů. Národní předpisy však mohou vyžadovat i další údaje, a proto Peppol zahrnuje pravidla specifická pro jednotlivé země. Podívejte se, jak funguje validace Peppol, a seznámte se s kódy kategorií DPH v systému Peppol.
Mimo EU: příklad
Země mimo EU si stanovují vlastní pravidla pro vystavování faktur. Mnohé z nich se řídí stejnou logikou, ale v detailech se liší. V Austrálii musí daňová faktura za prodej v hodnotě nižší než 1 000 AUD obsahovat údaj, že se jedná o daňovou fakturu, totožnost prodávajícího a jeho ABN, datum vystavení, popis položek s množstvím a cenou, částku GST a informaci o tom, do jaké míry je každý prodej zdanitelný. Od částky 1 000 AUD je rovněž vyžadována totožnost kupujícího nebo jeho ABN. Prodávající musí daňovou fakturu vystavit do 28 dnů od žádosti (zdroj: ATO, Daňové faktury). Elektronické faktury v Austrálii využívají formát Peppol PINT A-NZ.
Požadavky na elektronickou fakturaci v jednotlivých zemích najdete v našich podrobných návodech pro Spojené arabské emiráty, Francii, Německo, Norsko, Slovensko, Omán a Nigérii.
Kontrolní seznam před odesláním faktury
- Jedinečné pořadové číslo faktury a datum vystavení
- Úplná jména a adresy obou stran a případně DIČ
- Povaha a množství zboží nebo služeb, jednotková cena a datum dodání
- Základ daně, sazba DPH a částka DPH pro každou sazbu
- Povinná zmínka o mechanismu přenesení daňové povinnosti, osvobození od daně, samofakturaci nebo režimu marže
- Dobropisy, které jasně odkazují na původní fakturu
- Úložiště, které uchovává fakturu v nezměněné a čitelné podobě po celou dobu povinné uchovávání
Jak Qvalia pomáhá
Qvalia je certifikovaný přístupový bod Peppol. Faktury odeslané prostřednictvím Qvalie jsou před doručením ověřovány podle pravidel Peppol „ BIS Billing “ 3.0, která vycházejí z normy EN 16931. Faktury, v nichž chybí povinné údaje, jsou zadrženy ještě předtím, než se dostanou k příjemci. Prohlédněte si přehled zemí, ve kterých Qvalia podporuje Peppol a elektronickou fakturaci, nebo nás kontaktujte a probereme s vámi nastavení.
Oficiální zdroje
- Směrnice Rady 2006/112/ES o společném systému DPH (EUR-Lex)
- Směrnice Rady (EU) 2025/516, DPH v digitálním věku (EUR-Lex)
- DPH v digitálním věku (ViDA) (Evropská komise)
- Směrnice 2014/55/EU o elektronické fakturaci ve veřejných zakázkách (EUR-Lex)
- Daňové faktury (Australský daňový úřad)
Tento článek shrnuje platná pravidla k říjnu 2026 a nepředstavuje právní ani daňové poradenství. Než provedete změny ve vystavování faktur, ověřte si aktuální vnitrostátní předpisy nebo se poraďte s odborníkem.