تم التحديث في 22 أكتوبر 2026. نُشرت هذه المقالة لأول مرة عقب التوصل إلى الاتفاق السياسي في نوفمبر 2024. وهي تعكس الآن النص القانوني المعتمد.
اعتمد الاتحاد الأوروبي حزمة «ضريبة القيمة المضافة في العصر الرقمي» (ViDA) في 11 مارس 2025. وتتألف هذه الحزمة من توجيه المجلس (الاتحاد الأوروبي) 2025/516، ولائحة المجلس (الاتحاد الأوروبي) 2025/517، واللائحة التنفيذية (الاتحاد الأوروبي) 2025/518، وقد دخلت حيز التنفيذ في 14 أبريل 2025. تعمل حزمة ViDA على تحديث ضريبة القيمة المضافة في الاتحاد الأوروبي في ثلاثة مجالات: الفواتير الإلكترونية والإبلاغ الرقمي، واقتصاد المنصات، والتسجيل الموحد لضريبة القيمة المضافة. وتُطبق هذه التدابير على مراحل حتى عام 2035.
لماذا أطلق الاتحاد الأوروبي مبادرة ViDA؟
في عام 2020، قُدرت «فجوة ضريبة القيمة المضافة» — وهي الفرق بين ضريبة القيمة المضافة المتوقعة وتلك التي تم تحصيلها — بمبلغ 93 مليار يورو في الاتحاد الأوروبي. ويعود جزء كبير من هذه الفجوة إلى الاحتيال في التجارة عبر الحدود، ولا سيما احتيال «التاجر المفقود» داخل الاتحاد الأوروبي، الذي يُقدَّر بما يتراوح بين 40 و60 مليار يورو (التوجيه (EU) 2025/516، الفقرة التمهيدية 3). ويستبدل نظام ViDA أنظمة الإبلاغ الوطنية المجزأة بنظام إبلاغ رقمي موحد يعتمد على الفواتير الإلكترونية، مما يتيح للإدارات الضريبية مطابقة بيانات المعاملات وكشف حالات الاحتيال في وقت أبكر.
الجدول الزمني لـ ViDA
| التاريخ | ما هي التغييرات؟ |
| 14 أبريل 2025 | دخل نظام ViDA حيز التنفيذ. ويجوز للدول الأعضاء فرض استخدام الفواتير الإلكترونية على الصعيد المحلي دون الحاجة إلى إذن من مجلس الاتحاد الأوروبي ودون موافقة المستلم. |
| 1 يناير 2027 | تُطبق التعديلات على برامج «النافذة الواحدة» وقواعد ضريبة القيمة المضافة ذات الصلة. |
| 1 يوليو 2028 | تُطبق إجراءات تسجيل موحدة لضريبة القيمة المضافة: نطاق أوسع لـ«النافذة الواحدة»، ونظام جديد لنقل البضائع الخاصة، وتطبيق نظام «التحميل العكسي» الإلزامي عندما يبيع مورد غير مقيم إلى عميل مسجل في سجل ضريبة القيمة المضافة في الدولة العضو. وتسري قاعدة «المورد المفترض» الخاصة بالمنصات اعتبارًا من 1 يوليو 2028 على أقرب تقدير و1 يناير 2030 على أبعد تقدير. |
| 1 يوليو 2030 | تصبح الفواتير الإلكترونية هي النمط الافتراضي، وتسري متطلبات الإبلاغ الرقمي (DRR) على المعاملات بين الشركات (B2B) العابرة للحدود داخل الاتحاد الأوروبي. وهي تحل محل البيانات الإجمالية المعمول بها حاليًا. |
| 1 يناير 2035 | يجب على الدول الأعضاء التي كانت لديها أنظمة إبلاغ محلية في الوقت الفعلي قبل عام 2024 أن توائم أنظمتها مع نموذج الاتحاد الأوروبي. |
الفواتير الإلكترونية والتقارير الرقمية اعتبارًا من عام 2030
اعتبارًا من 1 يوليو 2030، تُصدر الفواتير بشكل افتراضي كفواتير إلكترونية. وبموجب التعريف الجديد، تُصدر الفاتورة الإلكترونية وتُرسل وتُستلم بتنسيق إلكتروني منظم يتيح المعالجة الآلية. ولم يعد ملف PDF المرسل عبر البريد الإلكتروني يُعتبر فاتورة إلكترونية. ويجب أن تتوافق الفواتير الإلكترونية مع المعيار الأوروبي EN 16931، على الرغم من أنه يجوز للدول الأعضاء السماح باستخدام معايير أخرى فيما يتعلق بالتوريدات المحلية.
بالنسبة لعمليات التوريد عبر الحدود بين الشركات (B2B) داخل الاتحاد الأوروبي، يتم الإبلاغ عن بيانات الفاتورة إلى السلطة الضريبية مع كل معاملة على حدة، في موعد أقصاه وقت إصدار الفاتورة. وبالنسبة للفواتير عبر الحدود، فإن هذا يعني أيضًا ما يلي:
- مهلة 10 أيام. يجب إصدار الفاتورة في غضون 10 أيام من تاريخ وقوع الحدث الخاضع للرسوم. واليوم، يقع الموعد النهائي في اليوم الخامس عشر من الشهر التالي.
- الفواتير المجمعة. لا تزال مسموحة بالنسبة للمشتريات التي تتم خلال شهر تقويمي واحد، ولكن يجب إصدارها في غضون 10 أيام بعد انتهاء الشهر.
- لا حاجة لموافقة المستلم. لم يعد إرسال فاتورة إلكترونية متوافقة مع المعيار EN 16931 يتطلب موافقة المستلم.
- تفاصيل الفاتورة الجديدة. يجب أن تتضمن الفواتير التصحيحية رقم الفاتورة التي تُصححها، كما يجب أن تتضمن الفواتير رقم الحساب المصرفي للمورد أو أي معرّف آخر للحساب الذي سيتم الدفع إليه.
- حق الخصم. بالنسبة للمعاملات التي تشملها الإبلاغات الرقمية المحلية، يجوز للدول الأعضاء أن تجعل خصم ضريبة القيمة المضافة مشروطًا بحيازة فاتورة إلكترونية مطابقة للمعايير.
ViDA وPeppol وCTC
تحدد ViDA المتطلبات القانونية، وليس التكنولوجيا. توفر Peppol بالفعل شبكة راسخة لتبادل الفواتير الإلكترونية وفقًا لمعيار EN 16931 بين مقدمي الخدمات عبر الحدود، وتستخدمها بلجيكا، على سبيل المثال، في إطار نظامها المحلي. ولا يشمل نطاق الشبكة حتى الآن تقديم التقارير الرقمية إلى السلطات الضريبية. وقد أطلقت OpenPeppol مشروعًا تجريبيًّا لـ ViDA لاختبار كيفية قيام مقدمي الخدمات بالإبلاغ عن البيانات الضريبية.
يُعد نظام الإبلاغ الرقمي «ViDA» شكلاً من أشكال الضوابط المستمرة على المعاملات (CTC). وتطبق إيطاليا وبولندا والمجر والعديد من الدول الأخرى بالفعل أنظمة وطنية للضوابط المستمرة على المعاملات، أما الدول التي كانت تطبق نظام الإبلاغ في الوقت الفعلي قبل عام 2024، فيجب عليها التوافق مع نموذج الاتحاد الأوروبي بحلول 1 يناير 2035. اقرأ المزيد في المقال «ما هي الضوابط المستمرة على المعاملات (CTC)؟ شرح الضوابط المستمرة على المعاملات ونموذج الزوايا الخمس».
ستدخل اللوائح المحلية حيز التنفيذ قبل عام 2030
اعتبارًا من أبريل 2025، يمكن للدول الأعضاء تطبيق نظام الفواتير الإلكترونية بين الشركات (B2B) على الصعيد المحلي دون الحاجة إلى الحصول مسبقًا على إذن من مجلس الاتحاد الأوروبي. وقد فرضت ألمانيا على الشركات استلام الفواتير الإلكترونية منذ يناير 2025، بينما طبقت بلجيكا هذا الإلزام في يناير 2026، وبدأت فرنسا في تطبيقه في سبتمبر 2026. وفي السويد، من المقرر أن تصدر لجنة التحقيق الحكومية المعنية بالفواتير الإلكترونية الإلزامية والإبلاغ القائم على المعاملات تقريرها بحلول 30 نوفمبر 2027. اطلع على قائمتنا الكاملة لالتزامات Peppol والامتثال للفواتير الإلكترونية حسب البلد.
تحصيل ضريبة القيمة المضافة في اقتصاد المنصات
تصبح المنصات التي تيسر تأجير أماكن الإقامة لفترات قصيرة (حتى 30 ليلة) أو نقل الركاب براً «المورد المفترض» عندما لا يفرض المزود الأساسي ضريبة القيمة المضافة، على سبيل المثال لأنه غير مسجل في سجل ضريبة القيمة المضافة. وتطبق الدول الأعضاء هذه القاعدة اعتبارًا من 1 يوليو 2028 على أقرب تقدير واعتبارًا من 1 يناير 2030 على أقصى تقدير، ويجوز لها استثناء المزودين الذين يستخدمون النظام الخاص بالمؤسسات الصغيرة.
التسجيل الفردي في ضريبة القيمة المضافة
لتقليل الحاجة إلى التسجيل في ضريبة القيمة المضافة في عدة دول، توسع ViDA نطاق نظام «النافذة الواحدة» ليشمل المزيد من عمليات التوريد بين الشركات والمستهلكين (B2C)، وتضيف نظامًا جديدًا لنقل البضائع المملوكة، وتلغي تدريجيًا ترتيبات المخزون تحت الطلب. ولن يُسمح ببدء أي ترتيبات جديدة للمخزون تحت الطلب بعد 30 يونيو 2028. واعتبارًا من 1 يوليو 2028، يصبح نظام «تحميل الضريبة على المشتري» إلزاميًا أيضًا عندما يبيع مورد غير مقيم أو غير مسجل في ضريبة القيمة المضافة في الدولة العضو إلى عميل مسجل بالفعل في ضريبة القيمة المضافة في تلك الدولة.
ما الذي ينبغي على الشركات فعله قبل عام 2030
- حدد مبيعاتك ومشترياتك عبر الحدود بين الشركات (B2B) التي ستخضع للإبلاغ الرقمي.
- تأكد من أن نظام تخطيط موارد المؤسسة (ERP) أو نظام الفوترة الخاص بك قادر على إصدار فواتير منظمة وفقًا للمعيار EN 16931، وأنه يلتزم بالموعد النهائي المحدد بـ 10 أيام.
- أضف بيانات الحساب المصرفي والمراجع الخاصة بالفواتير التي تم تصحيحها إلى بيانات الفواتير الخاصة بك.
- يرجى الالتزام باللوائح المحلية السارية في البلدان التي تمارس فيها نشاطك التجاري، حيث إن العديد منها سيدخل حيز التنفيذ قبل عام 2030.
- اختر قناة توصيل تصل إلى شركائك التجاريين، مثل Peppol.
- قم بتخزين الفواتير المنظمة بتنسيقها الأصلي. اطلع على العناصر التي يجب أن تتضمنها الفاتورة.
كيف تساعد «كفاليا»؟
تُعد Qvalia نقطة وصول معتمدة من Peppol. ويتم تبادل الفواتير باستخدام معيار Peppol BIS Billing 3.0، الذي يستند إلى المعيار EN 16931، ويتم التحقق من صحتها قبل التسليم. إذا كان نظامك يُنتج تنسيقًا آخر، مثل CII أو XRechnung، فيمكن لـ Qvalia استلامه وتسليمه عبر Peppol. اطلع على كيفية إرسال الفواتير الإلكترونية بالتنسيق الذي ينتجه نظامك بالفعل، وعلى تغطية Qvalia لـ Peppol والفواتير الإلكترونية في مختلف البلدان.
للحصول على ملخص موجز، اقرأ «ما هو ViDA؟» في قاعدة المعرفة الخاصة بنا. المصادر: توجيه المجلس (الاتحاد الأوروبي) رقم 2025/516 وصفحة ViDA التابعة للمفوضية الأوروبية.
تعرف على المزيد حول البنية التحتية للمعاملات في أكاديمية Peppol.
مقالات ذات صلة
أصدرت المفوضية الأوروبية تقريرًا حول الفواتير الإلكترونية في أوروبا، يحلل آثار سياسة الفواتير الإلكترونية وتطبيقها استنادًا إلى التوجيه 2014/55/EU ذي الأثر الكبير.
يُعد تسرب رأس المال في العمليات المالية حقيقة غريبة لكنها لا يمكن إنكارها – وهي حالة شاذة في عالم رقمي يزداد قوةً يوماً بعد يوم. تقرير جديد …
قد تكون ضريبة القيمة المضافة مسألة معقدة، لا سيما في مجال التجارة الدولية. كيف تختلف عن الضرائب الأخرى؟ إليك الأساسيات.