Aktualizované 22. októbra 2026. Tento článok bol prvýkrát uverejnený po dosiahnutí politickej dohody v novembri 2024. Teraz zohľadňuje prijaté znenie právneho predpisu.
EÚ prijala 11. marca 2025 balík opatrení „DPH v digitálnej ére“ (ViDA). Skladá sa zo smernice Rady (EÚ) 2025/516, nariadenia Rady (EÚ) 2025/517 a vykonávacieho nariadenia (EÚ) 2025/518 a nadobudol účinnosť 14. apríla 2025. Balík ViDA modernizuje DPH v EÚ v troch oblastiach: elektronická fakturácia a digitálne podávanie správ, platformová ekonomika a jednotná registrácia na účely DPH. Opatrenia sa zavádzajú postupne do roku 2035.
Prečo EÚ zaviedla systém ViDA
V roku 2020 sa rozdiel v DPH, teda rozdiel medzi očakávanou a vyberanou DPH, v EÚ odhadoval na 93 miliárd EUR. Významná časť pochádza z podvodov v cezhraničnom obchode, najmä z podvodov typu „chýbajúci obchodník“ v rámci Spoločenstva, ktorých výška sa odhaduje na 40 až 60 miliárd EUR (smernica (EÚ) 2025/516, odôvodnenie 3). Systém ViDA nahrádza roztrieštené vnútroštátne systémy podávania správ spoločným digitálnym podávaním správ založeným na elektronických faktúrach, vďaka čomu môžu daňové správy krížovo porovnávať údaje o transakciách a odhaľovať podvody skôr.
Časová os ViDA
| Dátum | Aké zmeny |
| 14. apríla 2025 | Systém ViDA nadobúda platnosť. Členské štáty môžu vyžadovať elektronickú fakturáciu na vnútroštátnej úrovni bez povolenia Rady EÚ a bez súhlasu príjemcu. |
| 1. január 2027 | Platia úpravy systémov „One-Stop-Shop“ a súvisiacich pravidiel týkajúcich sa DPH. |
| 1. júl 2028 | Platia jednotné opatrenia týkajúce sa registrácie na účely DPH: rozšírený systém „jednotného kontaktného miesta“, nový režim pre prevody vlastného tovaru a povinné uplatňovanie mechanizmu presunu daňovej povinnosti v prípade, ak dodávateľ bez sídla v danom členskom štáte predáva zákazníkovi, ktorý je v tomto členskom štáte registrovaný na účely DPH. Pravidlo o „fiktívnom dodávateľovi“ pre platformy sa začne uplatňovať najskôr 1. júla 2028 a najneskôr 1. januára 2030. |
| 1. júl 2030 | Elektronická fakturácia sa stáva štandardom a požiadavky na digitálne vykazovanie (DRR) sa vzťahujú na cezhraničné transakcie typu B2B v rámci EÚ. Nahrádzajú súčasné súhrnné výkazy. |
| 1. január 2035 | Členské štáty, ktoré mali zavedené vnútroštátne hlásenie v reálnom čase už pred rokom 2024, musia svoje systémy zosúladiť s modelom EÚ. |
Elektronická fakturácia a digitálne podávanie správ od roku 2030
Od 1. júla 2030 sa faktúry štandardne vystavujú ako elektronické faktúry. Podľa novej definície sa elektronická faktúra vystavuje, odosiela a prijíma v štruktúrovanom elektronickom formáte, ktorý umožňuje automatizované spracovanie. PDF súbor zaslaný e-mailom už túto podmienku nespĺňa. Elektronické faktúry musia spĺňať požiadavky európskej normy EN 16931, hoci členské štáty môžu pre domáce dodávky povoliť aj iné normy.
V prípade cezhraničných dodávok typu B2B v rámci EÚ sa údaje z faktúr oznamujú daňovému úradu po jednotlivých transakciách, a to najneskôr v čase vystavenia faktúry. V prípade cezhraničných faktúr to zároveň znamená:
- 10-dňová lehota. Faktúra musí byť vystavená do 10 dní od vzniknutia fakturačného základu. Dnes je termínom 15. deň nasledujúceho mesiaca.
- Súhrnné faktúry. Na dodávky realizované v priebehu jedného kalendárneho mesiaca sú naďalej povolené, musia však byť vystavené do 10 dní po skončení daného mesiaca.
- Nie je potrebný súhlas príjemcu. Na zaslanie elektronickej faktúry, ktorá spĺňa požiadavky normy EN 16931, už nie je potrebný súhlas príjemcu.
- Údaje o novej faktúre. Opravné faktúry musia obsahovať číslo faktúry, ktorú opravujú, a faktúry musia obsahovať bankový účet dodávateľa alebo iný identifikátor účtu, na ktorý sa má platba poukázať.
- Právo na odpočet. V prípade transakcií, na ktoré sa vzťahuje vnútroštátne digitálne hlásenie, môžu členské štáty podmieniť odpočet DPH predložením elektronickej faktúry spĺňajúcej príslušné požiadavky.
ViDA, Peppol a CTC
ViDA stanovuje právne požiadavky, nie technológiu. Peppol už poskytuje zavedenú sieť na výmenu elektronických faktúr podľa normy EN 16931 medzi poskytovateľmi služieb cez hranice a napríklad Belgicko ju využíva na účely svojho vnútroštátneho mandátu. Digitálne podávanie správ daňovým orgánom zatiaľ nie je súčasťou tejto siete. OpenPeppol spustil pilotný projekt ViDA s cieľom otestovať, ako môžu poskytovatelia služieb podávať daňové údaje.
Digitálne hlásenie ViDA je formou nepretržitej kontroly transakcií (CTC). Taliansko, Poľsko, Maďarsko a niekoľko ďalších krajín už prevádzkujú národné systémy CTC a tie krajiny, ktoré mali zavedené hlásenie v reálnom čase už pred rokom 2024, sa musia do 1. januára 2035 prispôsobiť modelu EÚ. Viac informácií nájdete v článku „Čo je CTC? Vysvetlenie nepretržitej kontroly transakcií a modelu piatich uhlov“.
Vnútroštátne záväzky nadobudnú platnosť pred rokom 2030
Od apríla 2025 môžu členské štáty zaviesť vnútroštátnu elektronickú fakturáciu medzi podnikmi (B2B) bez toho, aby najskôr museli získať povolenie od Rady EÚ. Nemecko vyžaduje od podnikov prijímanie elektronických faktúr od januára 2025, Belgicko zaviedlo túto povinnosť v januári 2026 a Francúzsko začalo v septembri 2026. Vo Švédsku má vládna komisia pre povinnú elektronickú fakturáciu a vykazovanie transakcií predložiť správu do 30. novembra 2027. Pozrite si náš kompletný zoznam povinností v rámci systému Peppol a súladu s elektronickou fakturáciou podľa krajín.
Výber DPH pre platformovú ekonomiku
Platformy, ktoré sprostredkúvajú krátkodobý prenájom ubytovania (do 30 nocí) alebo cestnú osobnú dopravu, sa stávajú domnelým dodávateľom v prípade, ak skutočný poskytovateľ neúčtuje DPH, napríklad preto, že nie je registrovaný ako platca DPH. Členské štáty začnú toto pravidlo uplatňovať najskôr od 1. júla 2028 a najneskôr od 1. januára 2030, pričom môžu vylúčiť poskytovateľov, ktorí využívajú osobitný režim pre malé podniky.
Jednorazová registrácia na účely DPH
S cieľom znížiť potrebu registrácie na účely DPH vo viacerých krajinách rozširuje systém ViDA službu „One-Stop-Shop“ na väčší počet dodávok typu B2C, zavádza nový režim pre prevody vlastného tovaru a postupne ruší dohody o zásobách na vyžiadanie. Po 30. júni 2028 už nebude možné uzatvárať nové dohody o zásobách na vyžiadanie. Od 1. júla 2028 bude povinné uplatňovať mechanizmus prenesenia daňovej povinnosti aj v prípade, ak dodávateľ, ktorý nie je usadený v členskom štáte ani nie je registrovaný na účely DPH, predáva tovar zákazníkovi, ktorý je v danom členskom štáte už registrovaný na účely DPH.
Čo by mali podniky urobiť do roku 2030
- Zmapujte si svoje cezhraničné B2B predaje a nákupy, na ktoré sa bude vzťahovať povinnosť digitálneho hlásenia.
- Overte si, či váš ERP systém alebo fakturačný systém dokáže vystavovať štruktúrované faktúry podľa normy EN 16931 a dodržať 10-dňovú lehotu.
- Do údajov o faktúrach pridajte údaje o bankovom účte a odkazy na opravené faktúry.
- Dodržiavajte vnútroštátne požiadavky v krajinách, v ktorých obchodujete, keďže mnohé z nich nadobudnú platnosť ešte pred rokom 2030.
- Vyberte si kanál doručenia, ktorý oslovuje vašich obchodných partnerov, napríklad Peppol.
- Ukladajte štruktúrované faktúry v ich pôvodnom formáte. Zistite, čo musí faktúra obsahovať.
Ako pomáha Qvalia
Qvalia je certifikovaný prístupový bod Peppol. Faktúry sa vymieňajú vo formáte Peppol BIS Billing 3.0, ktorý vychádza z normy EN 16931, a pred odoslaním sa overujú. Ak váš systém generuje iný formát, napríklad CII alebo XRechnung, Qvalia ho dokáže prijať a doručiť prostredníctvom Peppolu. Zistite, ako posielať elektronické faktúry vo formáte, ktorý váš systém už generuje, a oboznámte sa s pokrytím krajín v rámci služieb Peppol a elektronického fakturovania spoločnosti Qvalia.
Stručné zhrnutie nájdete v článku „Čo je ViDA?“ v našej znalostnej báze. Zdroje: Smernica Rady (EÚ) 2025/516 a stránka Európskej komisie venovaná ViDA.
Viac informácií o infraštruktúre transakcií nájdete v Peppol Academy.
Súvisiace články
Európska komisia uverejnila správu o elektronickej fakturácii v Európe, v ktorej analyzuje vplyv politiky elektronickej fakturácie a jej prijatie na základe smernice 2014/55/EÚ, ktorá má významný dosah.
Únik kapitálu vo finančných procesoch je zaujímavý, ale nepopierateľný fakt – a anomália v čoraz silnejšom digitálnom svete. Nová správa …
Daň z pridanej hodnoty môže byť zložitá, najmä v medzinárodnom obchode. V čom sa líši od iných daní? Tu sú základné informácie.