En faktura, der er udstedt, kan ikke blot ændres eller slettes. I de fleste lande retter man den ved hjælp af et dokument, der ændrer den oprindelige faktura og henviser til den – som regel en kreditnota – efterfulgt af en ny faktura, hvis det er nødvendigt. Kreditnotaen betragtes i sig selv som en faktura og skal overholde faktureringsreglerne.
EU-regler
- Betragtes som en faktura. Ethvert dokument eller enhver meddelelse, der ændrer den oprindelige faktura og specifikt og utvetydigt henviser til denne, betragtes som en faktura (artikel 219).
- Nedsættelse af moms. Når et salg annulleres, eller prisen nedsættes efter leveringen, nedsættes det afgiftspligtige beløb i henhold til de betingelser, der er fastsat af de enkelte medlemsstater (artikel 90).
- Forenklet indhold. En kreditnota kan være en forenklet faktura, men den skal specifikt henvise til den oprindelige faktura og angive, hvad der ændres (artikel 220a og 226b).
- Fra 2030. I henhold til ViDA skal en korrigerende faktura angive løbenummeret på den faktura, den korrigerer, og denne henvisning indgår i de indberettede data.
Regler efter land
| Land | Sådan fungerer rettelser |
| Sverige | Sælgeren udsteder en ændringsfaktura, f.eks. en kreditnota, med en specifik og utvetydig henvisning til den oprindelige faktura, normalt dens nummer (ML kap. 17, §§ 22–23). Dette er påkrævet ved prisnedsættelser og andre kundekreditter. Se krav til fakturaer. |
| Norge | En kreditnota annullerer det oprindelige salgsdokument, når et nyt salgsdokument erstatter det. Den henviser som regel til det oprindelige dokument og bør udstedes så hurtigt som muligt, senest en måned efter begivenheden (bokføringsforskriften § 5-2-7, som beskrevet i Norsk RegnskapsStiftelses standard GBS 1). |
| Finland | Sælgeren udsteder en ny faktura eller en kreditnota, der henviser til den tidligere faktura. Ved salg inden for EU, fjernsalg og salg med omvendt afgiftspligt er en henvisning alene ikke tilstrækkelig, og alle oplysninger skal angives (Vero). |
| Danmark | En kreditnota angiver datoen og nummeret på den oprindelige faktura. En faktura, der allerede er afsendt, kan ikke annulleres internt. I Peppol må en dansk kreditnota ikke have et negativt totalbeløb. |
| Tyskland | En ændring i det afgiftspligtige beløb justeres i momsangivelsen i henhold til § 17 i UStG uden brug af et korrigeringsdokument. Forkerte fakturaoplysninger rettes ved hjælp af et dokument, der specifikt henviser til den pågældende faktura (§ 31, stk. 5, i UStDV), og en e-faktura skal rettes med en e-faktura. Bemærk, at »Gutschrift« i den tyske momslovgivning betyder selvfakturering og ikke en kreditnota. |
| Frankrig | En kreditnota (avoir) eller en korrigerende faktura skal udtrykkeligt henvise til det oprindelige fakturanummer og -dato. En faktura, der annullerer og erstatter en anden, skal angive dette og henvise til den oprindelige faktura. |
| Belgien | Kreditnotaer udveksles via Peppol, ligesom fakturaer, i henhold til B2B-e-faktureringsmandatet. |
| Nederlandene | En korrigerende faktura skal henvise til den oprindelige faktura. I Peppol skal en hollandsk kreditnota indeholde en fakturahenvisning. |
| UAE | En skattekreditnota indeholder angivelsen »Skattekreditnota«, begge parter, den oprindelige og korrekte værdi, forskellen, momsen i AED samt en kort forklaring. I henhold til e-faktureringssystemet er en elektronisk kreditnota obligatorisk ved annulleringer, prisnedsættelser, returvarer og fejl. |
| Australien | Du skal have en justeringsmeddelelse, før du kan foretage en nedadgående justering, medmindre GST-beløbet er på 75 AUD eller derunder. Der skal udleveres en kopi inden for 28 dage. |
| Singapore | I henhold til InvoiceNow-kravet sendes oplysninger om kreditnotaer til IRAS sammen med det forudgående fakturanummer og dato. |
Kreditnotaer i Peppol
- Der er to muligheder. Peppol BIS Billing 3.0 understøtter både en kreditnota (UBL CreditNote, typekode 381) og en negativ faktura (typekode 380 med negative beløb). Modtagerne skal kunne håndtere begge dele.
- Henvisning. Den oprindelige faktura angives i feltet »Henvisning til forudgående faktura« (BG-3) sammen med nummeret (BT-25) og udstedelsesdatoen (BT-26). En kreditnota kan henvise til flere fakturaer.
- Korrigeret faktura 384. Tilladt kun, når både sælger og køber er tyske.
- Nationale regler. Nogle lande har yderligere regler, f.eks. de ovennævnte danske og nederlandske regler.
Tjekliste for udstedelse af en korrekt kreditnota
- Angiv det oprindelige fakturanummer og datoen herpå, hvor det kræves
- Angiv, hvad der korrigeres, samt det beløb og den moms, der skal krediteres
- Udsted den som en e-faktura, hvis originalen var en e-faktura
- Giv den sit eget nummer; genbrug aldrig det oprindelige fakturanummer
- Udsted en ny faktura, hvis salget stadig skal faktureres med de korrekte oplysninger
Officielle kilder
- Momsdirektivet, artikel 219 (legislation.gov.uk)
- Skatteverket: regler for fakturering
- Vero: Krav til momsfakturaer
- Skattestyrelsen: Den juridiske vejledning
- § 31 i UStDV og § 17 i UStG
- Skattevæsenet: forenklet faktura
- Ministerbeslutning nr. 243/2025 fra De Forenede Arabiske Emirater
- ATO: justeringsnoter
- IRAS: Krav vedrørende InvoiceNow
- Peppol BIS Billing 3.0
Denne artikel giver et overblik over reglerne pr. oktober 2026 og udgør ikke juridisk eller skattemæssig rådgivning. Tjek de gældende nationale regler, eller kontakt en rådgiver.