L'autofacturation consiste, pour le client, à émettre lui-même la facture relative à une prestation qu'il reçoit, à la place du fournisseur. Cette pratique est courante lorsque le client dispose des données permettant de déterminer le prix, telles que les volumes, les poids ou les redevances. L'autofacturation est autorisée dans toute l'Union européenne et dans de nombreux autres pays, mais uniquement sous certaines conditions. Dans la plupart des pays, le fournisseur reste responsable de la facture.
Conditions de l'UE
- Accord préalable. Le client peut établir la facture lorsqu'il existe un accord préalable entre les parties (article 224).
- Validation de chaque facture. Une procédure doit être mise en place pour permettre au fournisseur de valider chaque facture (article 224).
- Remarque. La facture doit porter la mention « Autofacturation » (article 226, point 10a).
- Quelles sont les règles applicables ? Une facture auto-émise est soumise aux règles de facturation de l'État membre dans lequel la prestation est effectuée, y compris dans les cas d'autoliquidation (article 219 bis).
- ViDA. ViDA ne modifie pas ces conditions. À partir de 2030, le destinataire ne sera plus tenu d’accepter le format « E-facture », mais le fournisseur devra toujours accepter chaque facture émise par le client lui-même.
Conditions par pays
| Pays | Accord et acceptation | Autres exigences |
| Suède | Convenu à l'avance, sans formalités particulières. Le vendeur valide chaque facture ; le fait de ne pas s'y opposer peut suffire (ML 17, chap. 15, §, Skatteverket). | Indiquer « självfakturering » (chap. 17, art. 24, al. 12). Une série de numéros consécutifs distincte pour chaque vendeur. |
| Norvège | Un accord écrit, signé et conservé par les deux parties. | L'acheteur doit vérifier régulièrement l'immatriculation à la TVA du vendeur. Le document doit indiquer qu'il a été établi par l'acheteur. |
| Finlande | Un accord, qui peut être tacite. Le vendeur est réputé l'avoir accepté s'il ne réagit pas dans un délai raisonnable convenu. | Il incombe toujours au vendeur de s'assurer que la facture est correcte. Indiquez « itselaskutus » ou « Autofacturation ». |
| Danemark | Un accord écrit établi avant la livraison et signé par les deux parties, prévoyant une procédure de validation de chaque facture. | L'émetteur doit vérifier le numéro de TVA du fournisseur. Indiquez « selvfakturering » ou « autofacturation ». |
| Allemagne | Convenu au préalable. Le document perd sa valeur de facture si le fournisseur s'y oppose. | Intitulé « Gutschrift » et doit être indiqué comme tel. Les règles de l'E-facture s'appliquent. |
| France | Un mandat préalable à la première facture, écrit ou tacite. Chaque facture est acceptée, expressément ou tacitement. | La responsabilité incombe au fournisseur. Indiquez « autofacturation ». |
| Belgique | Un accord préalable et une procédure d'acceptation pour chaque facture. | Dans le cadre du mandat B2B, les factures en autofacturation utilisent le type de document « autofacturation » de Peppol et le fournisseur doit être en mesure de les recevoir via Peppol. |
| Pays-Bas | Convenu à l'avance. | La responsabilité incombe au fournisseur. La facture doit indiquer qu'elle a été établie par l'acheteur. |
| EAU | Un contrat entre le fournisseur et l'acheteur. Non disponible si le fournisseur n'est pas assujetti à la TVA. | Dans le cadre de l'e-facturation, seules les factures fiscales et les notes de crédit fiscales peuvent faire l'objet d'une auto-facturation, et l'acheteur doit être inscrit au système « e-facturation ». |
| Australie | Un accord écrit stipulant que le destinataire émet des factures fiscales établies par le destinataire (RCTI) et que le fournisseur n'en émet pas. Les deux parties doivent être immatriculées à la TVA. | La facture doit indiquer qu'il s'agit d'une RCTI et mentionner les deux numéros ABN. Une copie doit être envoyée au fournisseur dans un délai de 28 jours. |
| Singapour | Une facture fiscale établie par l'acheteur doit être approuvée par le contrôleur de la TVA. | Portant la mention « Facture fiscale établie par l'acheteur – Approuvée par le contrôleur de la TVA ». Les factures auto-émises ne peuvent être émises qu'en dehors du réseau InvoiceNow. |
L'autofacturation dans Peppol
- Spécification. La norme Peppol BIS Self-Billing 3.0 (version 3.0.2, obligatoire à compter du 17 août 2026) concerne les factures et les avoirs en autofacturation.
- Rôles. Le client envoie les documents et le fournisseur les reçoit ; le fournisseur doit donc être enregistré sur Peppol pour pouvoir recevoir des documents d'autofacturation.
- Codes de type : 389 pour une facture auto-émise, 261 pour une note de crédit auto-émise et 527 pour une note de débit auto-émise.
- Accord non conforme au format. La spécification ne vérifie ni l'accord préalable ni la procédure d'acceptation. Ceux-ci relèvent toujours de votre contrat et de vos procédures habituelles.
- PINT. Il existe également des variantes avec autofacturation pour PINT AE, PINT A-NZ et PINT JP.
Consultez la rubrique « Peppol prend-il en charge l'autofacturation ? » pour savoir comment la configurer.
Liste de contrôle avant de commencer
- Signez un accord avant l'émission de la première facture, par écrit si le pays l'exige
- Convenir des modalités et des délais selon lesquels le fournisseur approuve ou conteste chaque facture
- Vérifiez que le fournisseur est immatriculé à la TVA et conservez les justificatifs si nécessaire
- Utilisez la référence et la numérotation correctes
- Assurez-vous que les deux parties puissent envoyer et recevoir les types de documents de facturation automatique Peppol.
Sources officielles
- Directive TVA, article 224 (legislation.gov.uk)
- Skatteverket : règles de facturation
- Vero : exigences relatives aux factures avec TVA
- § 14 de la loi allemande sur la TVA (UStG)
- FPS Finance : FAQ sur l'e-facturation B2B
- Administration fiscale : factures spéciales
- Directives du ministère des Finances des Émirats arabes unis relatives à l'e-facturation , version 1.1
- ATO : factures fiscales
- IRAS : Exigences relatives à InvoiceNow
- Peppol BIS Self-Billing 3.0
Cet article résume la réglementation en vigueur en octobre 2026 et ne constitue en aucun cas un conseil juridique ou fiscal. Veuillez vérifier la réglementation nationale en vigueur ou consulter un conseiller.