Une facture déjà émise ne peut pas être modifiée ou supprimée sans autre forme de procès. Dans la plupart des pays, on la corrige à l'aide d'un document qui modifie la facture d'origine et y fait référence, généralement une note de crédit, suivie d'une nouvelle facture si nécessaire. La note de crédit est elle-même considérée comme une facture et doit respecter les règles de facturation.
règles de l'UE
- Considéré comme une facture. Tout document ou message qui modifie la facture initiale et y fait référence de manière spécifique et sans ambiguïté est considéré comme une facture (article 219).
- Réduction de la TVA. Lorsqu'une vente est annulée ou que le prix est réduit après la livraison, la base d'imposition est réduite selon les conditions fixées par chaque État membre (article 90).
- Contenu simplifié. Une note de crédit peut prendre la forme d'une facture simplifiée, mais elle doit faire spécifiquement référence à la facture initiale et indiquer les éléments modifiés (articles 220a et 226b).
- À partir de 2030. Dans le cadre du système ViDA, une facture rectificative doit mentionner le numéro d'ordre de la facture qu'elle rectifie, et cette référence fait partie intégrante des données déclarées.
Règles par pays
| Pays | Comment fonctionne le système pénitentiaire ? |
| Suède | Le vendeur établit une « ändringsfaktura » (facture rectificative), telle qu'une note de crédit, en y mentionnant de manière précise et sans ambiguïté la référence à la facture initiale, généralement son numéro (ML 17, chap. 22-23). Ce document est obligatoire en cas de réduction de prix et d'autres crédits accordés au client. Voir les exigences relatives aux factures. |
| Norvège | Une note de crédit annule le document d'origine lorsqu'un nouveau document de vente le remplace. Elle fait généralement référence au document d'origine et doit être émise dès que possible, au plus tard un mois après l'événement (règlement comptable § 5-2-7, tel que décrit dans la norme GBS 1 de la Norsk RegnskapsStiftelse). |
| Finlande | Le vendeur établit une nouvelle facture ou une note de crédit faisant référence à la facture précédente. Pour les ventes intra-UE, à distance et soumises à l'autoliquidation, une simple référence ne suffit pas : toutes les informations doivent être fournies (Vero). |
| Danemark | Une note de crédit mentionne la date et le numéro de la facture d'origine. Une facture déjà envoyée ne peut pas être annulée en interne. Dans Peppol, une note de crédit danoise ne peut pas présenter un montant total négatif. |
| Allemagne | Une modification de la base imposable est prise en compte dans la déclaration de TVA conformément à l'article 17 de l'UStG sans qu'il soit nécessaire d'établir un document rectificatif. Les erreurs figurant sur une facture sont corrigées à l'aide d'un document faisant spécifiquement référence à ladite facture (article 31, paragraphe 5, de l'UStDV), et une « E-facture » doit être corrigée par une « E-facture ». Il convient de noter que le terme «Gutschrift» désigne, dans la législation allemande relative à la TVA, une «auto-facturation» et non une note de crédit. |
| France | Une note de crédit (avoir) ou une facture rectificative doit mentionner explicitement le numéro et la date de la facture d'origine. Une facture qui annule et remplace une autre doit l'indiquer clairement et faire référence à la facture d'origine. |
| Belgique | Les notes de crédit sont échangées sur Peppol, tout comme les factures, dans le cadre du mandat « e-facturation » (échanges électroniques de données commerciales) entre entreprises. |
| Pays-Bas | Une facture rectificative doit faire référence à la facture initiale. Dans Peppol, une note de crédit néerlandaise doit comporter une référence de facture. |
| EAU | Une note de crédit fiscal doit mentionner la mention « Note de crédit fiscal », les deux parties, le montant initial et le montant corrigé, la différence, la TVA en AED, ainsi qu'une brève explication. Dans le cadre du système « e-facturation », une note de crédit électronique est obligatoire en cas d'annulation, de réduction de prix, de retour ou d'erreur. |
| Australie | Vous devez disposer d'une note de régularisation avant de pouvoir procéder à une régularisation à la baisse, sauf si le montant de la GST est inférieur ou égal à 75 AUD. Une copie doit être remise dans un délai de 28 jours. |
| Singapour | Conformément aux exigences d'InvoiceNow, les données relatives aux notes de crédit sont transmises à l'IRAS avec le numéro et la date de la facture précédente. |
Notes de crédit dans Peppol
- Deux options sont possibles. La norme Peppol « BIS Billing » 3.0 autorise à la fois l'utilisation d'une note de crédit (UBL CreditNote, code de type 381) et d'une facture négative (code de type 380 avec des montants négatifs). Les destinataires doivent être en mesure de traiter ces deux types de documents.
- Référence. La facture d'origine doit être indiquée dans le champ « Référence de la facture précédente » (BG-3), avec son numéro (BT-25) et sa date d'émission (BT-26). Une note de crédit peut se rapporter à plusieurs factures.
- Facture 384 corrigée. Autorisée uniquement lorsque le vendeur et l'acheteur sont tous deux allemands.
- Règles nationales. Certains pays ajoutent des règles, comme par exemple les règles danoises et néerlandaises mentionnées ci-dessus.
Consultez les articles « Qu'est-ce qu'une note de crédit Peppol BIS Billing 3 ? » et « Codes de type de facture et de note de crédit Peppol ».
Liste de contrôle pour établir correctement une note de crédit
- Veuillez indiquer le numéro de la facture originale et sa date, le cas échéant
- Précisez l'objet de la correction, ainsi que le montant et la TVA à créditer
- Publiez-le sous forme d’ E-facture si l’original était un E-facture
- Attribuez-lui un numéro distinct ; ne réutilisez jamais le numéro de facture d'origine
- Émettez une nouvelle facture si la vente doit encore être facturée avec les informations corrigées.
Sources officielles
- Directive TVA, article 219 (legislation.gov.uk)
- Skatteverket : règles de facturation
- Vero : exigences relatives aux factures avec TVA
- Administration fiscale : le guide juridique
- § 31 de l'UStDV et § 17 de l'UStG
- Administration fiscale : facture simplifiée
- Décision ministérielle n° 243/2025 des Émirats arabes unis
- ATO : notes de rectification
- IRAS : Exigences relatives à InvoiceNow
- Peppol BIS Billing 3.0
Cet article résume la réglementation en vigueur en octobre 2026 et ne constitue en aucun cas un conseil juridique ou fiscal. Veuillez vérifier la réglementation nationale en vigueur ou consulter un conseiller.