Le Nigeria met en place l'e-facturation obligatoire par le biais de la solution « Merchant-Buyer Solution » (MBS) du Service des impôts du Nigeria (NRS). Le déploiement s'effectue par étapes en fonction du chiffre d'affaires annuel, et le calendrier publié distingue la mise en service de l'application ultérieure de la réglementation.
Ce guide explique comment se préparer, sur la base de la législation relative au NRS, des documents d'application et des informations OpenPeppol disponibles au 25 septembre 2026. Les dates de publication sont données à titre indicatif et peuvent être modifiées par le NRS.
Calendrier de mise en œuvre de l'initiative « e-facturation » au Nigeria
| Segment des contribuables | Chiffre d'affaires annuel | Mise en service et application |
| Large contribuables | Plus de 5 milliards de NGN | Mise en œuvre effective en novembre 2025 ; application prévue entre avril et juin 2026 |
| Medium contribuables | De 1 milliard à 5 milliards de nairas | Mise en service le 1er juillet 2026 ; bilan post-mise en service d'octobre à novembre 2026 ; application prévue de janvier à mars 2027 |
| Nouveaux contribuables | Moins d'un milliard de NGN | Mise en service le 1er juillet 2027 ; bilan post-mise en service d'octobre à novembre 2027 ; application prévue de janvier à mars 2028 |
L'avis relatif au déploiement du NRS de février 2026 précise que ces dates sont données à titre indicatif et susceptibles d'être modifiées. Il indique également que la mise en application interviendra après une phase de consultation, une phase pilote et un bilan post-mise en service. Pour un résumé pratique de cet avis public, consultez l'alerte fiscale de KPMG Nigeria. Vérifiez votre date limite actuelle directement auprès du NRS avant la mise en œuvre.
Qui et quoi sont couverts ?
La loi nigériane de 2025 relative à l’administration fiscale impose à toute personne effectuant une prestation imposable d’utiliser le système fiscal électronique dès sa mise en service par le NRS et de tenir des registres précis des transactions via ce système. Le calendrier progressif du MBS définit les dates auxquelles les différentes catégories de contribuables passeront par les phases d’intégration, de mise en service et d’application.
Le schéma NRS actuel comprend les types de factures B2B, B2C, B2G et G2B. Les factures B2B sont validées via le MBS en temps quasi réel. Les factures ou reçus B2C doivent être déclarés dans les 24 heures et comporter un code QR. Le NRS a indiqué en octobre 2025 que des informations complémentaires concernant le schéma transfrontalier et les délais seraient communiquées ultérieurement ; les scénarios internationaux doivent donc encore être confirmés.
La sanction légale prévue en cas de non-traitement d'une livraison imposable via le système de fiscalisation s'élève à 200 000 NGN, majorée de 100 % de la taxe due et d'intérêts calculés au taux annuel de la politique monétaire de la Banque centrale du Nigeria en vigueur. Le NRS peut également infliger des sanctions distinctes en cas de non-fourniture de l'accès technique requis. L'application de ces mesures doit être évaluée en fonction de la phase applicable au contribuable.
Fonctionnement du modèle de fiscalisation des MBS
- Le fournisseur saisit les données de facturation dans son ERP, sur le portail NRS ou dans un autre système connecté.
- Les données sont transmises au MBS via le portail ou par une voie d'intégration agréée.
- Le NRS valide la facture et renvoie un numéro de référence de facture (IRN), les informations de validation ainsi que les données nécessaires à la création du code QR.
- Le fournisseur transmet à l'acheteur l'E-facture s validées ou leur représentation lisible par l'homme.
- Les parties conservent la facture, les informations relatives au statut et les pièces justificatives. Les annulations ou les refus doivent être traités dans le délai de 72 heures prévu dans la documentation de mise en œuvre du NRS.
Les ressources du NRS décrivent plusieurs modèles de connexion : l'intégration directe à un progiciel de gestion d'entreprise (ERP), un intégrateur de systèmes agréé par le NRS, un fournisseur de point d'accès utilisant Peppol, ou encore le portail du NRS pour le traitement manuel et par lots. Peppol est un canal d'échange disponible, mais ce n'est pas la seule méthode de connexion autorisée.
Formats, identifiants et durée de conservation des documents
La documentation destinée aux développeurs MBS repose sur le modèle Universal Business Language et prend en charge les formats XML et JSON via l'API. Utilisez le schéma NRS et les règles de validation en vigueur, y compris les modifications ultérieures apportées aux types de factures, aux catégories fiscales, aux paiements partiels et aux unités de mesure.
- Numéro d'identification fiscale NRS : vérifiez le numéro d'identification à 13 chiffres de chaque entité dans le service « Numéro d'identification fiscale NRS ».
- Identifiant de participant Peppol : le code attribué actuellement au Nigeria est 0244 (NG:TID), suivi du numéro d'identification fiscale à 13 chiffres.
- Référence de fiscalisation : enregistrer le numéro IRN attribué par le NRS ainsi que le statut de validation correspondant avec la facture.
- Document de l'acheteur : s'assurer que la facture lisible par l'œil humain comporte le bon code QR et correspond aux données structurées validées.
- Corrections : conserver les liens entre les factures, les annulations, les avoirs et autres ajustements.
La loi nigériane de 2025 relative à l'administration fiscale fixe une durée minimale générale de conservation des documents de six ans à compter de l'année d'imposition concernée. Les documents doivent être suffisants, rédigés en anglais et conservés sous la forme prescrite. Ils doivent être conservés plus longtemps lorsqu'une autre règle fiscale, spécifique aux entreprises ou à un secteur donné, s'applique.
Préparez-vous à l'e-facturation e au Nigeria en quatre étapes
1. Vérifiez votre catégorie de contribuable et votre champ d'application
- Calculez votre chiffre d'affaires annuel selon les critères retenus par le NRS et confirmez votre segment.
- Vérifiez si votre entreprise se trouve en phase d'engagement, de projet pilote, d'évaluation post-mise en service ou d'application.
- Cartographier les flux B2B, B2C, B2G, G2B et transfrontaliers par entité juridique.
- Recenser les succursales, les sociétés du groupe, les exonérations et les régimes fiscaux particuliers pour lesquels des précisions écrites sont nécessaires.
2. Mettre en place l'activité et choisir un modèle de connexion
- Effectuez les démarches d'inscription obligatoires auprès de MBS et vérifiez les informations relatives à l'entité, au numéro d'identification fiscale et aux coordonnées.
- Vous avez le choix entre le portail NRS, une intégration directe via API, un intégrateur système agréé ou un fournisseur de points d'accès agréé.
- Vérifiez l'agrément NRS en vigueur du prestataire ainsi que l'étendue des services autorisés. La certification Peppol générale ne constitue pas en soi une preuve d'agrément MBS au niveau local.
- Préciser qui est responsable des certificats, des identifiants, de la gestion des erreurs et du soutien opérationnel.
3. Mappage, validation et test des données de vos factures
- Mettre en correspondance les champs de l'ERP avec le schéma NRS actuel basé sur l'UBL, au format XML ou JSON.
- Vérifier les numéros d'identification fiscale, le type de facture, les catégories fiscales, la classification des produits, les unités, les données de paiement et les références.
- Tester la génération des numéros IRN, les codes QR, la prévention des doublons, les annulations, les refus, les avoirs et les paiements partiels.
- Effectuez des tests de bout en bout à l'aide de cas représentatifs des secteurs B2B et B2C avant la mise en production.
4. Mettre en service, effectuer le rapprochement et conserver les preuves
- Suivre les résultats de la validation et les rapprocher des données de l'ERP et des registres fiscaux.
- Traiter les factures rejetées dans les délais opérationnels autorisés.
- Conservez la facture structurée, le numéro IRN, les données QR, l'historique des statuts et les pièces justificatives pendant au moins six ans.
- Suivre les modifications apportées par le NRS au schéma, au traitement transfrontalier, aux autorisations des prestataires et aux dates d'entrée en vigueur.
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Le point d'accès hébergé de Qvalia fournit l'infrastructure Peppol sous-jacente aux organisations et aux prestataires de services qui souhaitent exploiter un point d'accès sous leur propre identité. L'organisation exploitante demande et gère son rôle de prestataire de services Peppol, son certificat PKI, ses obligations en matière de gouvernance ainsi que toute autorisation spécifique au NRS. L'approbation relève de la compétence d'OpenPeppol, de l'autorité Peppol compétente et du NRS.
Pour le Nigeria, veuillez confirmer si l'organisme chargé de l'exploitation doit être agréé en tant que fournisseur de points d'accès, intégrateur de systèmes, ou les deux. Qvalia peut fournir et exploiter l'infrastructure de points d'accès convenue et prendre en charge le mappage des données structurées, la validation, le transport Peppol, la surveillance et l'intégration ERP dans le cadre du périmètre de prestation convenu.
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