Eine bereits ausgestellte Rechnung kann nicht einfach geändert oder gelöscht werden. In den meisten Ländern wird sie durch einen Beleg korrigiert, der die ursprüngliche Rechnung ergänzt und auf diese verweist – in der Regel eine Gutschrift –, gefolgt von einer neuen Rechnung, falls erforderlich. Die Gutschrift wird selbst als Rechnung behandelt und muss den Rechnungsstellungsvorschriften entsprechen.
EU-Vorschriften
- Als Rechnung behandelt. Jedes Dokument oder jede Mitteilung, das bzw. die die ursprüngliche Rechnung ändert und sich konkret und eindeutig auf diese bezieht, wird als Rechnung behandelt (Artikel 219).
- Senkung der Mehrwertsteuer. Wird ein Verkauf storniert oder der Preis nach der Lieferung gesenkt, so wird die Steuerbemessungsgrundlage gemäß den von den einzelnen Mitgliedstaaten festgelegten Bedingungen herabgesetzt (Artikel 90).
- Vereinfachter Inhalt. Eine Gutschrift kann eine vereinfachte Rechnung sein, muss sich jedoch ausdrücklich auf die ursprüngliche Rechnung beziehen und angeben, was geändert wird (Artikel 220a und 226b).
- Ab 2030. Gemäß ViDA muss eine Korrekturrechnung die laufende Nummer der Rechnung enthalten, die sie korrigiert, und diese Referenz wird Teil der gemeldeten Daten.
Vorschriften nach Land
| Land | So funktionieren Korrekturen |
| Schweden | Der Verkäufer stellt eine „ändringsfaktura“ aus, beispielsweise eine Gutschrift, mit einem konkreten und eindeutigen Verweis auf die ursprüngliche Rechnung, in der Regel deren Nummer (ML 17 Kap. 22–23 §§). Dies ist bei Preisnachlässen und anderen Kundengutschriften erforderlich. Siehe Rechnungsvorschriften. |
| Norwegen | Eine Gutschrift hebt den ursprünglichen Beleg auf, wenn dieser durch einen neuen Verkaufsbeleg ersetzt wird. Sie bezieht sich in der Regel auf den ursprünglichen Beleg und sollte so bald wie möglich, spätestens jedoch einen Monat nach dem betreffenden Vorgang, ausgestellt werden (Buchhaltungsverordnung § 5-2-7, wie in der Norm GBS 1 der Norsk RegnskapsStiftelse beschrieben). |
| Finnland | Der Verkäufer stellt eine neue Rechnung oder Gutschrift aus, die auf die frühere Rechnung verweist. Bei innergemeinschaftlichen Verkäufen, Fernverkäufen und Verkäufen im Rahmen des Reverse-Charge-Verfahrens reicht ein bloßer Verweis nicht aus; es müssen alle Angaben gemacht werden (Vero). |
| Dänemark | Auf einer Gutschrift sind das Datum und die Nummer der ursprünglichen Rechnung angegeben. Eine bereits versandte Rechnung kann intern nicht storniert werden. In Peppol darf eine dänische Gutschrift keinen negativen Gesamtbetrag aufweisen. |
| Deutschland | Eine Änderung des Steuerbetrags wird gemäß § 17 UStG in der Umsatzsteuererklärung ohne Korrekturbeleg berücksichtigt. Falsche Rechnungsangaben werden mit einem Beleg korrigiert, der sich ausdrücklich auf die Rechnung bezieht (§ 31 Abs. 5 UStDV), und eine elektronische Rechnung muss durch eine elektronische Rechnung korrigiert werden. Beachten Sie, dass „Gutschrift“ im deutschen Umsatzsteuerrecht eine Selbstfakturierung bezeichnet und nicht eine Gutschrift im herkömmlichen Sinne. |
| Frankreich | Eine Gutschrift (Avoir) oder eine Korrekturrechnung muss ausdrücklich auf die Nummer und das Datum der ursprünglichen Rechnung verweisen. Eine Rechnung, die eine andere storniert und ersetzt, muss dies deutlich machen und die ursprüngliche Rechnung angeben. |
| Belgien | Gutschriften werden im Rahmen des B2B-E-Invoicing-Mandats ebenso wie Rechnungen über Peppol ausgetauscht. |
| Niederlande | Eine Korrekturrechnung muss sich auf die ursprüngliche Rechnung beziehen. In Peppol muss eine niederländische Gutschrift eine Rechnungsreferenz enthalten. |
| UAE | Eine Steuergutschrift enthält die Bezeichnung „Steuergutschrift“, die Namen beider Parteien, den ursprünglichen und den korrekten Wert, die Differenz, die Mehrwertsteuer in AED sowie eine kurze Erläuterung. Im Rahmen des E-Invoicing-Systems ist eine elektronische Gutschrift bei Stornierungen, Preisnachlässen, Rückgaben und Fehlern zwingend vorgeschrieben. |
| Australien | Sie benötigen einen Berichtigungsbeleg, bevor Sie eine Minderung vornehmen können, es sei denn, die GST beträgt 75 AUD oder weniger. Eine Kopie muss innerhalb von 28 Tagen ausgehändigt werden. |
| Singapur | Gemäß den Anforderungen von InvoiceNow werden die Daten der Gutschrift zusammen mit der Nummer und dem Datum der vorhergehenden Rechnung an die IRAS übermittelt. |
Gutschriften in Peppol
- Es gibt zwei Möglichkeiten. Peppol BIS Billing 3.0 unterstützt sowohl Gutschriften (UBL CreditNote, Typcode 381) als auch Negativrechnungen (Typcode 380 mit negativen Beträgen). Die Empfänger müssen in der Lage sein, beide zu verarbeiten.
- Referenz. Die ursprüngliche Rechnung wird unter „Referenz der vorhergehenden Rechnung“ (BG-3) mit der Nummer (BT-25) und dem Ausstellungsdatum (BT-26) angegeben. Eine Gutschrift kann sich auf mehrere Rechnungen beziehen.
- Korrigierte Rechnung Nr. 384. Nur zulässig, wenn sowohl Verkäufer als auch Käufer in Deutschland ansässig sind.
- Nationale Vorschriften. In einigen Ländern gelten zusätzliche Vorschriften, wie beispielsweise die oben genannten dänischen und niederländischen Vorschriften.
Siehe „Was ist eine Peppol- BIS Billing -3-Gutschrift?“ sowie die Typcodes für Peppol-Rechnungen und -Gutschriften.
Checkliste für eine korrekte Gutschrift
- Geben Sie gegebenenfalls die Nummer der Originalrechnung und deren Datum an.
- Geben Sie an, was korrigiert wird, sowie den Betrag und die gutzuschreibende Mehrwertsteuer.
- Stellen Sie sie als E-Rechnung aus, wenn das Original eine E-Rechnung war.
- Vergeben Sie eine eigene Nummer; verwenden Sie die ursprüngliche Rechnungsnummer niemals erneut.
- Stellen Sie eine neue Rechnung aus, falls der Verkauf noch mit den korrigierten Angaben in Rechnung gestellt werden soll.
Offizielle Quellen
- Mehrwertsteuerrichtlinie, Artikel 219 (legislation.gov.uk)
- Skatteverket: Rechnungsstellungsvorschriften
- Vero: Anforderungen an Mehrwertsteuerrechnungen
- Finanzamt: Der rechtliche Leitfaden
- § 31 UStDV und § 17 UStG
- Finanzamt: vereinfachte Rechnung
- Ministerialbeschluss der VAE Nr. 243/2025
- ATO: Anpassungshinweise
- IRAS: Anforderungen an InvoiceNow
- Peppol BIS Billing 3.0
Dieser Artikel fasst die Regelungen zum Stand Oktober 2026 zusammen und stellt keine Rechts- oder Steuerberatung dar. Informieren Sie sich über die aktuellen nationalen Vorschriften oder wenden Sie sich an einen Berater.