Unter Selbstfakturierung versteht man, dass der Kunde anstelle des Lieferanten die Rechnung für eine erhaltene Lieferung ausstellt. Dies ist üblich, wenn der Kunde über die Daten verfügt, die den Preis bestimmen, wie beispielsweise Mengen, Gewichte oder Lizenzgebühren. Die Selbstfakturierung ist in der gesamten EU und in vielen anderen Ländern zulässig, jedoch nur unter bestimmten Voraussetzungen. In den meisten Ländern bleibt der Lieferant für die Rechnung verantwortlich.
EU-Bedingungen
- Vorherige Vereinbarung. Der Kunde kann die Rechnung ausstellen, wenn zwischen den Parteien eine vorherige Vereinbarung besteht (Artikel 224).
- Annahme jeder Rechnung. Es muss ein Verfahren geben, nach dem der Lieferant jede Rechnung annimmt (Artikel 224).
- Hinweis: Auf der Rechnung muss der Vermerk „Selbstfakturierung“ angegeben sein (Artikel 226, Nummer 10a).
- Welche Vorschriften gelten? Für eine Selbstfakturierung gelten die Rechnungsstellungsvorschriften des Mitgliedstaats, in dem die Leistung erbracht wird, auch in Fällen der Umkehrung der Steuerschuldnerschaft (Artikel 219a).
- ViDA. ViDA ändert diese Bedingungen nicht. Ab 2030 muss der Empfänger das E-Rechnungsformat nicht mehr akzeptieren, der Lieferant muss jedoch weiterhin jede selbst ausgestellte Rechnung akzeptieren.
Bedingungen nach Land
| Land | Zustimmung und Annahme | Sonstige Anforderungen |
| Schweden | Im Voraus vereinbart, ohne formale Anforderungen. Der Verkäufer genehmigt jede Rechnung; ein Ausbleiben von Einwänden kann bereits ausreichen (ML 17 Kap. 15 §, Skatteverket). | Geben Sie „självfakturering“ an (Kap. 17, § 24, Abs. 12). Für jeden Verkäufer ist eine eigene fortlaufende Nummernreihe zu verwenden. |
| Norwegen | Eine schriftliche Vereinbarung, die von beiden Parteien unterzeichnet und aufbewahrt wird. | Der Käufer muss regelmäßig die Umsatzsteuer-Registrierung des Verkäufers überprüfen. Aus dem Dokument muss hervorgehen, dass es vom Käufer ausgestellt wurde. |
| Finnland | Ein Vertrag, der auch stillschweigend geschlossen werden kann. Der Verkäufer gilt als einverstanden, wenn er nicht innerhalb einer vereinbarten angemessenen Frist reagiert. | Der Verkäufer ist stets dafür verantwortlich, dass die Rechnung korrekt ist. Geben Sie „itselaskutus“ oder „Self-billing“ an. |
| Dänemark | Eine vor der Lieferung geschlossene und von beiden Parteien unterzeichnete schriftliche Vereinbarung, die ein Verfahren zur Genehmigung jeder einzelnen Rechnung enthält. | Der Aussteller muss die Umsatzsteuer-Identifikationsnummer des Lieferanten überprüfen. Geben Sie „selvfakturering“ oder „Selbstfakturierung“ an. |
| Deutschland | Dies wurde im Voraus vereinbart. Das Dokument verliert seine Gültigkeit als Rechnung, wenn der Lieferant Einwände dagegen erhebt. | Bezeichnung: „Gutschrift“; muss entsprechend gekennzeichnet sein. Es gelten die Vorschriften für elektronische Rechnungen. |
| Frankreich | Ein Auftrag vor der ersten Rechnung, sei es schriftlich oder stillschweigend. Jede Rechnung wird ausdrücklich oder stillschweigend akzeptiert. | Der Lieferant bleibt verantwortlich. Geben Sie „autofacturation“ an. |
| Belgien | Eine vorherige Vereinbarung und ein Abnahmeverfahren für jede Rechnung. | Im Rahmen der B2B-Vorgabe werden für Selbstrechnungen der Peppol-Dokumenttyp „Selbstrechnung“ verwendet, und der Lieferant muss in der Lage sein, diese über Peppol zu empfangen. |
| Niederlande | Im Voraus vereinbart. | Die Verantwortung liegt weiterhin beim Lieferanten. Auf der Rechnung muss vermerkt sein, dass sie vom Käufer erstellt wurde. |
| UAE | Eine Vereinbarung zwischen Lieferant und Käufer. Nicht verfügbar, wenn der Lieferant nicht umsatzsteuerlich registriert ist. | Im Rahmen der elektronischen Rechnungsstellung können nur Steuerrechnungen und Steuergutschriften im Selbstabrechnungsverfahren abgerechnet werden, und der Käufer muss am System der elektronischen Rechnungsstellung teilnehmen. |
| Australien | Eine schriftliche Vereinbarung, wonach der Empfänger selbst erstellte Steuerrechnungen (RCTI) ausstellt und der Lieferant dies nicht tut. Beide müssen für die GST registriert sein. | Aus der Rechnung muss hervorgehen, dass es sich um eine RCTI handelt, und beide ABN-Nummern müssen angegeben sein. Eine Kopie wird dem Lieferanten innerhalb von 28 Tagen zugesandt. |
| Singapur | Eine vom Käufer erstellte Steuerrechnung bedarf der Genehmigung durch den GST-Kontrolleur. | Mit dem Vermerk „Vom Käufer erstellte Steuerrechnung – vom GST-Kontrolleur genehmigt“. Selbst ausgestellte Rechnungen können nur außerhalb des InvoiceNow-Netzwerks ausgestellt werden. |
Selbstabrechnung in Peppol
- Spezifikation. Peppol BIS Self-Billing 3.0 (Version 3.0.2, verbindlich ab dem 17. August 2026) gilt für selbst ausgestellte Rechnungen und Gutschriften.
- Rollen. Der Kunde versendet und der Lieferant empfängt; daher muss der Lieferant bei Peppol registriert sein, um selbst in Rechnung gestellte Belege empfangen zu können.
- Geben Sie die Codes ein: 389 für eine selbst ausgestellte Rechnung, 261 für eine selbst ausgestellte Gutschrift und 527 für eine selbst ausgestellte Lastschrift.
- Vereinbarung nicht im vorgegebenen Format. Die Spezifikation überprüft weder die vorherige Vereinbarung noch das Abnahmeverfahren. Diese bleiben Bestandteil Ihres Vertrags und Ihrer Abläufe.
- PINT. Auch für PINT AE, PINT A-NZ und PINT JP gibt es Varianten mit Selbstabrechnung.
Informationen zur Einrichtung finden Sie unter „Unterstützt Peppol die Selbstabrechnung? “.
Checkliste vor dem Start
- Schließen Sie vor der ersten Rechnung eine Vereinbarung ab, und zwar schriftlich, falls dies in dem jeweiligen Land vorgeschrieben ist.
- Einigung darüber, wie und wie schnell der Lieferant jede Rechnung genehmigt oder ablehnt
- Vergewissern Sie sich, dass der Lieferant umsatzsteuerlich registriert ist, und bewahren Sie gegebenenfalls entsprechende Nachweise auf.
- Verwenden Sie die korrekte Bezeichnung und Nummerierung
- Stellen Sie sicher, dass beide Parteien die Peppol-Dokumente für die Selbstabrechnung senden und empfangen können.
Offizielle Quellen
- Mehrwertsteuerrichtlinie, Artikel 224 (legislation.gov.uk)
- Skatteverket: Rechnungsstellungsvorschriften
- Vero: Anforderungen an Mehrwertsteuerrechnungen
- § 14 UStG
- FPS Finance: Häufig gestellte Fragen zur elektronischen Rechnungsstellung im B2B-Bereich
- Finanzamt: Sonderrechnungen
- Richtlinien des Finanzministeriums der VAE zur elektronischen Rechnungsstellung, Version 1.1
- ATO: Steuerrechnungen
- IRAS: Anforderungen an InvoiceNow
- Peppol BIS Selbstabrechnung 3.0
Dieser Artikel fasst die Regelungen zum Stand Oktober 2026 zusammen und stellt keine Rechts- oder Steuerberatung dar. Informieren Sie sich über die aktuellen nationalen Vorschriften oder wenden Sie sich an einen Berater.