DPH v digitálnom veku: Čo znamená reforma ViDA pre európske podniky

Iniciatíva Európskej únie „DPH v digitálnom veku“ (ViDA) je komplexná reforma zameraná na modernizáciu systému DPH v celej EÚ. Táto iniciatíva odráža potrebu riešiť výzvy digitalizácie a cezhraničného obchodu a zároveň bojovať proti podvodom v oblasti DPH, ktoré EÚ ročne stoja miliardy.

Systém ViDA, ktorý bol zavedený v decembri 2022, má za cieľ zefektívniť podávanie správ o DPH, zvýšiť efektívnosť a znížiť administratívnu záťaž pre podniky v celej Európe. Tu je všetko, čo potrebujete vedieť o systéme ViDA.

Potreba reformy sa stala čoraz zreteľnejšou s rozmachom digitálnej ekonomiky a nárastom podvodov v oblasti DPH. Do roku 2020 dosiahol rozdiel medzi očakávanou a vyberanou DPH v EÚ alarmujúcu výšku 93 miliárd EUR.

Významná časť tohto rozdielu je spôsobená podvodmi v cezhraničnom obchode, ktoré sa ViDA snaží riešiť. Iniciatíva nadväzuje na predchádzajúce snahy o modernizáciu DPH, ako napríklad akčný plán Európskej komisie pre spravodlivé a jednoduché zdaňovanie z roku 2020 a návrhy na definitívny systém DPH z roku 2018.

ViDA zavádza súbor legislatívnych zmien zameraných na modernizáciu procesov DPH, hlavne prostredníctvom digitálnych technológií. Má tri kľúčové piliere:

ViDA a Peppol (Pan-European Public Procurement On-Line) súvisia v kontexte digitálnej fakturácie a štandardizovanej výmeny údajov. Keďže ViDA stanovuje legislatívny rámec pre DPH a digitálne podávanie správ, Peppol je jedným z technických riešení, ktoré môžu tieto požiadavky splniť.

ViDA sa zameriava na modernizáciu podávania správ o DPH v celej EÚ zavedením povinného digitálneho podávania správ v reálnom čase a elektronického fakturovania. Peppol poskytuje sieť na štandardizovanú výmenu elektronických dokumentov, vrátane elektronických faktúr.

V rámci ViDA bude prechod na elektronickú fakturáciu ťažiť z etablovanej infraštruktúry Peppol, keďže Peppol sa už široko používa na prenos kompatibilných elektronických faktúr cez hranice v Európe.

Peppol zabezpečuje, aby podniky mohli ľahko odosielať a prijímať štandardizované faktúry v rôznych jurisdikciách, čo je v súlade s cieľom ViDA znížiť administratívnu záťaž pre spoločnosti pôsobiace vo viacerých krajinách EÚ.

S Peppolom môžu podniky využívať jednu sieť na splnenie požiadaviek ViDA na elektronickú fakturáciu, čo uľahčuje hladšie vykazovanie DPH.

ViDA podporuje interoperabilitu medzi digitálnymi systémami v EÚ a Peppol poskytuje štandardizovaný protokol pre elektronickú fakturáciu, čím pomáha zabezpečiť súlad s európskou normou pre elektronickú fakturáciu (EN 16931).

To prispieva k širším cieľom ViDA tým, že pomáha členským štátom a podnikom prijať jednotné postupy pre digitálne podávanie správ o DPH.

Systémy ViDA a Continuous Transaction Control (CTC) sa zhodujú v tom, že sa zameriavajú na zlepšenie dodržiavania povinností v oblasti DPH a zníženie podvodov prostredníctvom využitia digitálnych technológií na sledovanie transakcií v reálnom čase. Zhrnuté, ViDA je komplexná reformná iniciatíva EÚ zameraná na štandardizáciu procesov v oblasti DPH vo všetkých členských štátoch, zatiaľ čo CTC je lokalizovanejší systém daňovej kontroly v reálnom čase, ktorý niektoré krajiny prijali s cieľom zabezpečiť dodržiavanie povinností v oblasti DPH na dennej báze.

Tieto systémy zabezpečujú, že daňové orgány dostávajú údaje o transakciách hneď po ich vygenerovaní. To umožňuje obom systémom poskytovať lepší dohľad a transparentnosť pri podávaní správ o DPH, čo pomáha v boji proti podvodom.

Na rozdiel od pripravovanej iniciatívy ViDAje CTCimplementovaná jednotlivými krajinami a zameriavasa na podávanie správ o transakciách daňovým orgánom v reálnom čase alebo takmer v reálnom čase. CTC zvyčajne vyžaduje, aby podniky predkladali každú faktúru alebo transakciu v momente jej uskutočnenia (alebo krátko po ňom), čím sa zabezpečuje dodržiavanie povinností v oblasti DPH v reálnom čase. Nie je to celoeurópska iniciatíva, ale bola prijatá niektorými krajinami, ako je Taliansko, Španielsko a Maďarsko, s cieľom bojovať proti podvodom v oblasti DPH.

ViDA a rôzne iniciatívy CTC majú za cieľ znížiť rozdiely v DPH prostredníctvom zefektívnenia dodržiavania povinností v oblasti DPH prostredníctvom elektronickej fakturácie a digitálneho vykazovania. Zavedením povinnosti elektronickej fakturácie pre transakcie v rámci EÚ ViDA zosúlaďuje systém DPH EÚ s nepretržitým monitorovaním v rámci CTC a očakáva sa, že prekoná národné implementácie CTC, čo umožní harmonizované a lepšie vymáhanie daní a zníženie administratívnej záťaže podnikov.

ViDA tiež podporuje konvergenciu a štandardizáciu v členských štátoch EÚ – interoperabilita nie je uľahčená rôznymi iniciatívami CTC – čím zabezpečuje konzistentné postupy pri podávaní správ o DPH.

Balík ViDA sa prerokúva od jeho návrhu v decembri 2022, pričom boli vykonané rôzne aktualizácie s cieľom zohľadniť potreby a obavy členských štátov EÚ. Hoci sa počiatočná implementácia plánuje na január 2026, plné uplatňovanie zložitejších opatrení, ako je povinná elektronická fakturácia pre transakcie v rámci Spoločenstva, sa očakáva v rokoch 2030 – 2035.

V polovici roka 2024 pokračujú diskusie v Európskej rade, pričom niektoré sporné body sú stále predmetom rokovaní, najmä pokiaľ ide o rozšírenie pravidiel DPH pre digitálne platformy. Iniciatíva však bude pravdepodobne finalizovaná v blízkej budúcnosti, čo môže priniesť významné výhody pre daňové orgány aj podniky v celej EÚ.

Tu je aktuálny harmonogram reformy ViDA: