Merverdiavgift i den digitale tidsalder: Hva ViDA-reformen betyr for europeiske virksomheter

EUs initiativ for merverdiavgift i den digitale tidsalder (ViDA) er en omfattende reform for å modernisere merverdiavgiftssystemet i hele EU. Initiativet gjenspeiler behovet for å håndtere utfordringene knyttet til digitalisering og handel over landegrensene, samtidig som man bekjemper momssvindel, som koster EU milliarder av kroner hvert år.

ViDA ble innført i desember 2022, og har som mål å effektivisere momsrapporteringen, øke effektiviteten og redusere byrden for bedrifter i hele Europa. Her er det du trenger å vite om ViDA.

Behovet for reform ble stadig tydeligere etter hvert som den digitale økonomien ekspanderte og momssvindelen økte. I 2020 var EUs momsgap, som representerer forskjellen mellom forventet og innkrevd moms, på alarmerende 93 milliarder euro.

En betydelig del av dette gapet skyldes svindel i grenseoverskridende handel, noe ViDA tar sikte på å gjøre noe med. Initiativet bygger på tidligere tiltak for å modernisere merverdiavgiften, som EU-kommisjonens handlingsplan for rettferdig og enkel beskatning i 2020 og forslag til et endelig merverdiavgiftssystem fra 2018.

ViDA innfører en rekke lovendringer som skal modernisere merverdiavgiftsprosessene, hovedsakelig ved hjelp av digital teknologi. Den har tre hovedpilarer:

ViDA og Peppol (Pan-European Public Procurement On-Line) er knyttet til hverandre i forbindelse med digital fakturering og standardisert datautveksling. Ettersom ViDA fastsetter det juridiske rammeverket for moms og digital rapportering, er Peppol en av de tekniske løsningene som kan oppfylle disse kravene.

ViDA fokuserer på å modernisere momsrapporteringen i hele EU ved å innføre obligatorisk digital rapportering i sanntid og e-fakturering. Peppol tilbyr et nettverk for standardisert elektronisk dokumentutveksling, inkludert e-fakturaer.

Under ViDA vil overgangen til e-fakturering dra nytte av Peppols etablerte infrastruktur, ettersom Peppol allerede er mye brukt til å overføre kompatible e-fakturaer på tvers av landegrensene i Europa.

Peppol sørger for at bedrifter enkelt kan sende og motta standardiserte fakturaer på tvers av ulike jurisdiksjoner, noe som er i tråd med ViDAs mål om å redusere den administrative byrden for bedrifter som opererer i flere EU-land.

Med Peppol kan bedrifter bruke ett nettverk for å oppfylle ViDAs krav til e-fakturering, noe som forenkler momsrapporteringen.

ViDA fremmer interoperabilitet på tvers av digitale systemer i EU, og Peppol tilbyr en standardisert protokoll for e-fakturering, noe som bidrar til å sikre samsvar med den europeiske standarden for e-fakturering (EN 16931).

Dette bidrar til ViDAs bredere mål ved å hjelpe medlemsland og bedrifter med å innføre enhetlig praksis for digital momsrapportering.

ViDA og Continuous Transaction Control (CTC) har samme fokus på å forbedre etterlevelsen av merverdiavgift og redusere svindel ved hjelp av digital teknologi for å spore transaksjoner i sanntid. ViDA er et overordnet EU-initiativ som tar sikte på å standardisere merverdiavgiftsprosessene på tvers av medlemslandene, mens CTC er et mer lokalt, sanntids skattekontrollsystem som enkelte land har tatt i bruk for å håndheve etterlevelse av merverdiavgift i det daglige.

Disse systemene sikrer at skattemyndighetene mottar transaksjonsdata så snart de genereres. Dette gjør at begge systemene gir bedre oversikt og åpenhet i momsrapporteringen, noe som bidrar til å bekjempe svindel.

I motsetning til det kommende ViDA-initiativetimplementeres CTC av deenkelte landene, og fokuserer på transaksjonsrapportering til skattemyndighetene i sanntid eller tilnærmet sanntid. CTC krever vanligvis at virksomheter sender inn alle fakturaer eller transaksjoner når de oppstår (eller kort tid etter), noe som sikrer etterlevelse av momsreglene i sanntid. Det er ikke et EU-omfattende initiativ, men enkelte land, som Italia, Spania og Ungarn, har tatt det i bruk for å bekjempe momssvindel.

ViDA og de ulike CTC-initiativene har som mål å redusere merverdiavgiftsgapet ved å gjøre etterlevelsen av merverdiavgift mer effektiv gjennom e-fakturering og digital rapportering. Ved å pålegge e-fakturering for EU-interne transaksjoner bringer ViDA EUs merverdiavgiftssystem på linje med den kontinuerlige overvåkingen i CTC-ene, og det forventes at ViDA vil gå forbi de nasjonale CTC-implementeringene, noe som gir mulighet for harmonisert og bedre skattehåndhevelse og redusert administrativ byrde for næringslivet.

ViDA fremmer også konvergens og standardisering på tvers av EUs medlemsland - interoperabilitet er ikke mulig gjennom de ulike CTC-initiativene - og sikrer konsekvent praksis for momsrapportering.

ViDA-pakken har blitt diskutert siden den ble foreslått i desember 2022, og det har blitt gjort ulike oppdateringer for å imøtekomme behovene og bekymringene til EUs medlemsland. Den første implementeringen er planlagt til januar 2026, mens full håndheving av de mer komplekse tiltakene, som obligatorisk e-fakturering for transaksjoner innenfor EU, forventes å være på plass i 2030-2035.

I midten av 2024 fortsetter diskusjonene i Det europeiske råd, og det forhandles fortsatt om enkelte tvistepunkter, særlig når det gjelder utvidelsen av momsreglene for digitale plattformer. Initiativet vil imidlertid sannsynligvis bli sluttført i nær fremtid, noe som potensielt kan gi betydelige fordeler for både skattemyndigheter og bedrifter i hele EU.

Her er den nåværende tidslinjen for ViDA-reformen: