Nigeria führt die obligatorische elektronische Rechnungsstellung über die „Merchant-Buyer Solution“ (MBS) der nigerianischen Steuerbehörde (NRS) ein. Die Einführung erfolgt stufenweise nach Jahresumsatz, wobei der veröffentlichte Zeitplan zwischen dem Start und der späteren Durchsetzung unterscheidet.
In diesem Leitfaden wird erläutert, wie die Vorbereitungen auf der Grundlage der NRS-Gesetzgebung, der Umsetzungsunterlagen und der am 25. September 2026 verfügbaren OpenPeppol-Informationen vorzunehmen sind. Die angegebenen Veröffentlichungsdaten sind vorläufig und können von der NRS angepasst werden.
Zeitplan für die Einführung der elektronischen Rechnungsstellung in Nigeria
| Steuerzahlergruppe | Jahresumsatz | Inbetriebnahme und Durchsetzung |
| Large Steuerzahler | Über 5 Milliarden NGN | Inkrafttreten im November 2025; Durchsetzung für April bis Juni 2026 vorgesehen |
| Medium Steuerzahler | 1 Milliarde NGN bis 5 Milliarden NGN | Inbetriebnahme am 1. Juli 2026; Überprüfung nach der Inbetriebnahme von Oktober bis November 2026; Durchsetzung für Januar bis März 2027 vorgesehen |
| Steuerpflichtige, die gerade erst in das Steuersystem eintreten | unter 1 Milliarde NGN | Inbetriebnahme am 1. Juli 2027; Überprüfung nach der Inbetriebnahme von Oktober bis November 2027; Durchsetzung für Januar bis März 2028 vorgesehen |
In der Bekanntmachung zur Einführung des NRS vom Februar 2026 werden diese Termine als vorläufig und vorbehaltlich etwaiger Anpassungen bezeichnet. Ferner heißt es darin, dass die Durchsetzung erst nach einer Konsultationsphase, einer Pilotphase und einer Überprüfung nach der Inbetriebnahme erfolgt. Eine praktische Zusammenfassung dieser Bekanntmachung finden Sie im Steuer-Alert von KPMG Nigeria. Klären Sie Ihre aktuelle Frist vor der Umsetzung direkt mit dem NRS ab.
Wer und was ist versichert?
Das nigerianische Steuerverwaltungsgesetz von 2025 verpflichtet Personen, die steuerpflichtige Lieferungen oder Leistungen erbringen, das elektronische Steuerverwaltungssystem zu nutzen, sobald das NRS dieses einführt, und über dieses System genaue Transaktionsaufzeichnungen zu führen. Der stufenweise MBS-Zeitplan legt fest, wann die verschiedenen Steuerzahlergruppen die Phasen der Einbindung, Inbetriebnahme und Durchsetzung durchlaufen.
Das aktuelle NRS-Schema umfasst die Rechnungsarten B2B, B2C, B2G und G2B. B2B-Rechnungen werden nahezu in Echtzeit über das MBS validiert. B2C-Rechnungen oder -Quittungen müssen innerhalb von 24 Stunden gemeldet werden und einen QR-Code enthalten. Das NRS hat im Oktober 2025 angekündigt, dass weitere Informationen zu grenzüberschreitenden Schemata und Zeitplänen folgen werden, sodass internationale Szenarien noch einer Bestätigung bedürfen.
Die gesetzlich vorgesehene Strafe für die Nichtabwicklung einer steuerpflichtigen Lieferung über das Fiskalisierungssystem beträgt 200.000 NGN zuzüglich 100 % der fälligen Steuer und Zinsen in Höhe des jeweils geltenden geldpolitischen Zinssatzes der Zentralbank von Nigeria pro Jahr. Die NRS kann zudem gesonderte Strafen verhängen, wenn der erforderliche technische Zugang nicht gewährt wird. Die Durchsetzung sollte unter Berücksichtigung der für den Steuerpflichtigen geltenden Phase geprüft werden.
So funktioniert das MBS-Fiskalisierungsmodell
- Der Lieferant erstellt die Rechnungsdaten in seinem ERP-System, im NRS-Portal oder in einem anderen angeschlossenen System.
- Die Daten werden über das Portal oder einen zugelassenen Integrationsweg an das MBS übermittelt.
- Das NRS überprüft die Rechnung und gibt eine Rechnungsreferenznummer (IRN), Validierungsinformationen sowie die für den QR-Code erforderlichen Daten zurück.
- Der Lieferant stellt dem Käufer die validierte elektronische Rechnung oder deren lesbare Darstellung zur Verfügung.
- Die Parteien bewahren die Rechnung, die Statusinformationen und die Prüfungsnachweise auf. Stornierungen oder Ablehnungen sollten innerhalb der im NRS-Implementierungsmaterial beschriebenen Frist von 72 Stunden bearbeitet werden.
In den NRS-Ressourcen werden mehrere Anbindungsmodelle beschrieben: direkte ERP-Integration, ein von NRS autorisierter Systemintegrator, ein Access-Point-Anbieter, der Peppol nutzt, oder das NRS-Portal für die manuelle und die Stapelverarbeitung. Peppol ist ein verfügbarer Austauschweg, jedoch nicht die einzige zulässige Anbindungsmethode.
Formate, Kennungen und Aufbewahrungsfristen für Datensätze
Die MBS-Entwicklerdokumentation basiert auf dem Universal Business Language-Modell und unterstützt XML und JSON über die API. Verwenden Sie das aktuelle NRS-Schema und die Validierungsregeln, einschließlich späterer Änderungen an Rechnungsarten, Steuerkategorien, Teilzahlungen und Maßeinheiten.
- NRS-Steuer-ID: Überprüfen Sie die 13-stellige Kennung für jede Einheit im NRS-Steuer-ID-Dienst.
- Peppol-Teilnehmer-ID: Die derzeitige Kennung für Nigeria lautet 0244 (NG:TID), gefolgt von der 13-stelligen Steuer-ID.
- Steuerliche Referenz: Speichern Sie die vom NRS vergebene IRN und den zugehörigen Validierungsstatus zusammen mit der Rechnung.
- Käuferdokument: Stellen Sie sicher, dass die für Menschen lesbare Rechnung den korrekten QR-Code enthält und mit den validierten strukturierten Daten übereinstimmt.
- Korrekturen: Beibehaltung der Verknüpfungen zwischen Rechnungen, Stornierungen, Gutschriften und sonstigen Anpassungen.
Das nigerianische Steuerverwaltungsgesetz von 2025 legt eine allgemeine Mindestaufbewahrungsfrist von sechs Jahren nach dem jeweiligen Veranlagungsjahr fest. Die Unterlagen müssen ausreichend sein, in englischer Sprache verfasst sein und in der vorgeschriebenen Form aufbewahrt werden. Sie sind länger aufzubewahren, wenn andere steuerliche, unternehmensspezifische oder branchenspezifische Vorschriften gelten.
Ihre Vorbereitung auf die elektronische Rechnungsstellung in Nigeria in vier Schritten
1. Bestätigen Sie Ihr Steuerzahler-Segment und Ihren Geltungsbereich
- Berechnen Sie den Jahresumsatz anhand der vom NRS anerkannten Grundlage und bestätigen Sie Ihr Segment.
- Geben Sie an, ob sich Ihr Unternehmen in der Projektphase, in der Pilotphase, in der Nachbetrachtung nach der Inbetriebnahme oder in der Durchsetzungsphase befindet.
- Stellen Sie B2B-, B2C-, B2G-, G2B- und grenzüberschreitende Zahlungsströme nach Rechtsträgern dar.
- Ermitteln Sie Niederlassungen, Konzerngesellschaften, Ausnahmeregelungen und besondere steuerliche Behandlungen, die einer schriftlichen Klärung bedürfen.
2. Aktivieren Sie das Geschäftsmodell und wählen Sie ein Verbindungsmodell aus
- Führen Sie die erforderliche MBS-Registrierung durch und überprüfen Sie die Unternehmensdaten, die Steuernummer sowie die Kontaktdaten.
- Wählen Sie zwischen dem NRS-Portal, einer direkten API-Integration, einem autorisierten Systemintegrator oder einem autorisierten Access-Point-Anbieter.
- Überprüfen Sie die aktuelle NRS-Zulassung des Anbieters und den genehmigten Leistungsumfang. Eine allgemeine Peppol-Zertifizierung allein ist kein Nachweis für eine lokale MBS-Zulassung.
- Legen Sie fest, wer für Zertifikate, Zugangsdaten, die Fehlerbehandlung und den operativen Support zuständig ist.
3. Ordnen Sie Ihre Rechnungsdaten zu, überprüfen Sie sie und testen Sie sie
- Ordnen Sie die ERP-Felder dem aktuellen NRS-Schema auf UBL-Basis im XML- oder JSON-Format zu.
- Überprüfen Sie die Steuernummern, die Rechnungsart, die Steuerkategorien, die Produktklassifizierung, die Einheiten, die Zahlungsdaten und die Referenzen.
- Testen Sie die IRN-Generierung, QR-Codes, die Vermeidung von Doppelbuchungen, Stornierungen, Ablehnungen, Gutschriften und Teilzahlungen.
- Führen Sie vor der Produktionsfreigabe End-to-End-Tests mit repräsentativen B2B- und B2C-Szenarien durch.
4. In Betrieb nehmen, abgleichen und Nachweise aufbewahren
- Die Validierungsergebnisse überwachen und mit den ERP- und Steuerunterlagen abgleichen.
- Bearbeiten Sie abgelehnte Rechnungen innerhalb des zulässigen Bearbeitungszeitraums.
- Bewahren Sie die strukturierte Rechnung, die IRN, die QR-Daten, den Statusverlauf und die Belege mindestens sechs Jahre lang auf.
- Verfolgen Sie die NRS-Änderungen am Schema, die grenzüberschreitende Behandlung, die Zulassungen von Anbietern und die Termine für die Umsetzung.
Erste Schritte mit Qvalia
Der „Hosted Access Point“ von Qvalia stellt die zugrunde liegende Peppol-Infrastruktur für Organisationen und Dienstleister bereit, die einen Access Point unter ihrer eigenen Identität betreiben möchten. Die betreibende Organisation beantragt und verwaltet ihre Rolle als Peppol-Dienstleister, ihr PKI-Zertifikat, ihre Governance-Verpflichtungen sowie etwaige NRS-spezifische Berechtigungen. Die Genehmigung liegt weiterhin bei OpenPeppol, der zuständigen Peppol-Behörde und dem NRS.
Bitte bestätigen Sie für Nigeria, ob die betreibende Organisation als Access-Point-Anbieter, als Systemintegrator oder als beides zugelassen sein muss. Qvalia kann die vereinbarte Access-Point-Infrastruktur bereitstellen und betreiben und im Rahmen des vereinbarten Leistungsumfangs die Zuordnung strukturierter Daten, die Validierung, den Peppol-Transport, die Überwachung sowie die ERP-Integration unterstützen.
Wenden Sie sich an Qvalia , um die Anforderungen an einen gehosteten Zugangspunkt für einen in Nigeria ansässigen akkreditierten Dienst zu besprechen und die technischen sowie akkreditierungsbezogenen Arbeitsabläufe zu planen.