La TVA à l'ère numérique : ce que la réforme ViDA signifie pour les entreprises européennes

L'initiative « TVA dans l'ère numérique » (ViDA) de l'Union européenne est une réforme globale visant à moderniser le système de TVA dans toute l'UE. Cette initiative reflète la nécessité de relever les défis de la numérisation et du commerce transfrontalier tout en luttant contre la fraude à la TVA, qui coûte chaque année des milliards à l'UE.

Lancé en décembre 2022, ViDA vise à rationaliser la déclaration de TVA, à améliorer l'efficacité et à réduire les contraintes de conformité pour les entreprises à travers l'Europe. Voici ce que vous devez savoir sur ViDA.

La nécessité d'une réforme est devenue de plus en plus évidente à mesure que l'économie numérique se développait et que la fraude à la TVA se multipliait. En 2020, le déficit de TVA de l'UE, qui représente la différence entre la TVA attendue et la TVA perçue, atteignait le montant alarmant de 93 milliards d'euros.

Une part importante de cet écart est due à la fraude dans le commerce transfrontalier, que ViDA vise à combattre. Cette initiative s'appuie sur des efforts antérieurs visant à moderniser la TVA, tels que le plan d'action de la Commission européenne pour une fiscalité équitable et simple en 2020 et les propositions relatives à un système de TVA définitif remontant à 2018.

La ViDA introduit une série de modifications législatives visant à moderniser les processus liés à la TVA, principalement grâce aux technologies numériques. Elle repose sur trois piliers principaux :

ViDA et Peppol (Pan-European Public Procurement On-Line) sont liés dans le contexte de la facturation numérique et de l'échange standardisé de données. Alors que ViDA définit le cadre législatif pour la TVA et la déclaration numérique, Peppol est l'une des solutions techniques permettant de répondre à ces exigences.

ViDA vise à moderniser la déclaration de TVA dans toute l'UE en introduisant la déclaration numérique en temps réel et la facturation électronique obligatoires. Peppol fournit un réseau pour l'échange standardisé de documents électroniques, y compris les factures électroniques.

Dans le cadre de ViDA, le passage à la facturation électronique bénéficiera de l'infrastructure établie de Peppol, déjà largement utilisée pour la transmission transfrontalière de factures électroniques conformes en Europe.

Peppol permet aux entreprises d'envoyer et de recevoir facilement des factures standardisées dans différentes juridictions, ce qui correspond à l'objectif de ViDA de réduire la charge administrative des entreprises opérant dans plusieurs pays de l'UE.

Avec Peppol, les entreprises peuvent utiliser un seul réseau pour se conformer aux exigences de facturation électronique de ViDA, ce qui facilite la déclaration de la TVA.

ViDA encourage l'interopérabilité entre les systèmes numériques dans l'UE, et Peppol fournit un protocole normalisé pour la facturation électronique, contribuant ainsi à garantir la conformité avec la norme européenne en matière de facturation électronique (EN 16931).

Cela contribue aux objectifs généraux de ViDA en aidant les États membres et les entreprises à adopter des pratiques uniformes en matière de déclaration de TVA numérique.

Les systèmes ViDA et CTC (Continuous Transaction Control) ont pour objectif commun d'améliorer la conformité à la TVA et de réduire la fraude en utilisant des technologies numériques pour le suivi des transactions en temps réel. En résumé, ViDA est une initiative de réforme globale de l'UE visant à normaliser les processus de TVA dans tous les États membres, tandis que CTC est un système de contrôle fiscal en temps réel plus localisé que certains pays ont adopté pour faire respecter la conformité à la TVA au quotidien.

Ces systèmes garantissent que les autorités fiscales reçoivent les données relatives aux transactions dès leur génération. Cela permet aux deux systèmes d'assurer une meilleure surveillance et une plus grande transparence dans la déclaration de la TVA, ce qui contribue à lutter contre la fraude.

Contrairement à l'initiative ViDA à venir,le CTC estmis en œuvre par chaque pays individuellement et se concentre sur la déclaration en temps réel ou quasi réel des transactions aux autorités fiscales. Le CTC exige généralement que les entreprises soumettent chaque facture ou transaction au fur et à mesure (ou peu après), garantissant ainsi la conformité en temps réel à la TVA. Il ne s'agit pas d'une initiative à l'échelle de l'UE, mais elle a été adoptée par certains pays comme l'Italie, l'Espagne et la Hongrie pour lutter contre la fraude à la TVA.

ViDA et les différentes initiatives CTC visent à réduire l'écart de TVA en rendant la conformité à la TVA plus efficace grâce à la facturation électronique et à la déclaration numérique. En rendant obligatoire la facturation électronique pour les transactions intra-UE, ViDA aligne le système de TVA de l'UE sur la surveillance continue observée dans les CTC et devrait dépasser les mises en œuvre nationales des CTC, permettant ainsi une application harmonisée et améliorée de la fiscalité et une réduction des charges administratives pour les entreprises.

ViDA favorise également la convergence et la normalisation entre les États membres de l'UE — l'interopérabilité n'est pas facilitée par les différentes initiatives CTC — garantissant ainsi la cohérence des pratiques en matière de déclaration de TVA.

Le paquet ViDA fait l'objet de discussions depuis sa proposition en décembre 2022, et diverses mises à jour ont été apportées afin de répondre aux besoins et aux préoccupations des États membres de l'UE. Si la mise en œuvre initiale est prévue pour janvier 2026, l'application complète des mesures les plus complexes, telles que la facturation électronique obligatoire pour les transactions intracommunautaires, devrait être effective d'ici 2030-2035.

À la mi-2024, les discussions se poursuivent au sein du Conseil européen, certains points litigieux faisant encore l'objet de négociations, notamment en ce qui concerne l'extension des règles de TVA aux plateformes numériques. Toutefois, cette initiative devrait aboutir dans un avenir proche, ce qui pourrait apporter des avantages considérables tant aux autorités fiscales qu'aux entreprises de l'ensemble de l'UE.

Voici le calendrier actuel de la réforme ViDA: